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加强审计作业标准化 提升商业银行内审质量与效

2015-02-16 01:40 在软件研发业，广为流传着这样一句话：好的程序员易找，好的项目组难寻。上述说法是基于这样一个观点，即软件研发是一项系统的工程，远远超出了个人能力极限，取得好程序的关键是项目组，而非程序员。这是因为，好的项目组，不但需要好的程序员，更离不开科学的工作规范和严格的开发标准。概括来说，以上观点，正是当今项目工程思想的生动体现。软件研发如此，审计项目又何尝不是呢？面对蜚声中外的英国德勤审计事务所，有人提出了这样一个问题：“审计人员的业务水平和专业能力是有差异的，那么如何保证每个审计人员所进行的测试及报告都是高质量的呢？”德勤人一语道破真谛，明确指出：“最根本同时也是最有效的途径在于科学化、规范化、标准化的审计操作程序。”
纵观当前国内商业银行内审形势，随着金融竞争的空前激烈，随着经营管理的加强和各项业务的飞速发展，对内部审计的期望值也越来越高，审计重点已由单纯的查错防弊向深层的风险、管理、效益审计转变，全面引入项目工程思想、加强审计作业标准化管理已然势在必行。循着这一发展导向，各家银行在致力于内部审计体制改革的同时，也加快了内部审计规范体系的建设步伐，其中：建设银行更是先声夺人，自2001年以来，相继颁布了内部审计章程与准则（以下简称章程与准则），并进一步制定了诸多专项审计方案、审计要点图示等实务标准，首次实现了与国际内部审计的接轨。至此，该行的内部审计规范体系已然颇具水准，代表了国内同业先进水平，其中：章程与准则是有史以来最为系统的内部审计基础与业务规范，审计方案、审计要点图示则属优秀的实务标准，为广大内审人员提供了强有力的审计指引，为促进内部审计的集约化、专业化奠定了坚实基础。但与此同时，我们也应该看到，与国外同业相比，与管理期望相比，毕竟还存在着一定的差距，具体来说，主要体现在两方面：一是审计实务标准有待于丰富和完善；二是章程与准则的全面执行还有一定的难度，亟需通过实施细则、检查督导、质量考评等手段加以解决，现以建行审计规范体系为例，结合审计工作实践，围绕上述课题，发表几点浅见：
一、紧跟金融创新步伐，适时明确审计要点，制定规范化、标准化的测试程序
以目前而论，商业银行扁平化管理的推进、综合网点的运营、客户经理制的实施、信贷产品的丰富、电子银行业务的发展，从多方面、多渠道拓宽了经营领域，再造了业务流程，重塑了管理体制，形成了新的风险控制点。同时，数据集中程度的提高和管理信息系统的运用，也使审计线索发生了明显变化。凡此种种，无一不是内审工作的新课题。那么，针对这些课题，应该怎样去审计？主要风险发生在哪些环节？控制点是什么？应该执行哪些相应的测试步骤？相较金融创新和业务发展速度而言，各家商业银行的审计业务指南、审计要点图示等实务标准，则显得相对滞后。
当务之急，是要尽快补上这一课。内部审计，作为风险防范的重要部门，应设立专门的业务研发小组，积极主动地介入产品研发，介入经营管理创新，针对新的业务流程、新的营销机制、新的核算体系以及新的网点运作模式，设定统一的、规范的测试程序，对现行审计业务指南、审计要点图示及时补充、修订与完善。唯如此，才能适时进行跟进审计，才能切实发挥风险防范及评价建设职能。
二、定制常规性审计方案模板，寻求项目质量和审计效率的最佳结合点
审计方案的质量直接影响甚至决定整个项目的质量和效率。理想的审计方案，其内容应该是科学的、严密的、完善的，而且是项目质量和审计效率的最佳结合点，其中，具体审计方案更是现场取证的操作指南。为此，针对常规性审计项目，应由总行定制标准的审计方案模板，典型的如行长任期经济责任审计。实际审计过程中，审计人员可根据被审单位的业务范围和实际情况对方案模板直接加以调用、剪裁，既能保证项目质量，又能大幅度提高审计效率。