基于契约理论的商业银行内部控制研究(2)
2017-09-19 06:34
导读：商业银行内部控制在商业银行经营过程中发挥着降低金融交易成本、降低代理成本和弥补契约不完全性的作用。 具体表现在：首先，在商业银行内部，金
商业银行内部控制在商业银行经营过程中发挥着降低金融交易成本、降低代理成本和弥补契约不完全性的作用。 具体表现在：首先，在商业银行内部，金融交易的每一过程都存在交易成本，商业银行内部控制的存在恰好可以对银行的各种形式的交易进行监督和控制，保证商业银行的经营活动朝原有目标顺利进行的同时，减少不必要的损失使交易成本降到最低水平。其次，商业银行作为一类企业本身存在着委托——代理关系委托人用提供报酬等激励方式吸引代理人使其尽最大努力工作，从而使委托人效用目标达到最大化。然而，现实中由于信息不对称，委托代理关系契约的不完全性,人的有限理性和机会主义行为倾向,导致代理人会为了自身的利益而侵害委托人的利益，即产生道德风险。商业银行选择委托代理关系也是要支付成本的，由于商业银行分支机构众多，代理层级和代理范围较一般企业多,导致代理成本上升。在商业银行内部建立行之有效的内部控制体系，能够监督控制代理人的行为使其严格按照制度行事，如有违反制度的情况则会受到应有的惩罚。第三，弥补契约的不完全性。商业银行的高风险性是其最显著的特点，且风险种类繁多其中信用风险、操作风险、市场风险对其影响最大。商业银行在追求盈利目标的过程中保持安全稳健运行，很大一部分是对风险控制的要求。因为商业银行的契约是不完全的，所以，不可能在风险发生之前在契约中详细列举出每一种可能发生的风险及应对措施，这就需要内部控制完成这样一项任务来弥补这种不完全性：对潜在风险进行识别、控制使其产生的危害降至最低。此外，在商业银行的各种交易关系中包含着复杂的利益主体，他们在各种契约中的地位都是平等的，其利益都应得到维护。同样，不可能存在一种极其完善的契约能全面照顾到每一方面的利益，这时内部控制的作用又能发挥了，它能够起到一种“激励”作用，克服契约执行中交易主体的机会主义行为倾向，在努力实现所有主体的目标的同时更好的维护了商业银行自身的利益。 二、商业银行内部控制制度建设的建议
（转载自http://zw.nseac.coM科教作文网）
基于上文对商业银行内部控制的契约属性所做的分析，笔者对我国商业银行有效内部控制体系的构建从契约的角度提出几点看法：
1.应培育良好的内部控制文化。内控文化是内控制度有效执行的基础，制度固然是很好的管理手段，但却不是最有效的。既然商业银行内部控制是一组契约，那么就应该符合契约的特征，我们知道，在每份契约签订之前都必须得到利益相关主体的认同，只要一方不同意契约就有可能不成立。同理，内部控制制度要想在银行内部有效运行，也需要银行内部各利益主体的认同。如果没有良好的内控文化来引领员工认同，那么强制执行带来的后果必定是这一“契约”的失效。由于个人的道德风险很容易转变成银行的经营风险，因此，在建立健全内控制度之初有必要在员工内部达成一种共同认知，树立正确的价值观、职业道德和责任感，为内控制度的执行打下坚实基础。
2.构建人性化的人力资源管理体系。对于商业银行内部控制这组契约，人力资源可既是客体又是主体，因为这组契约也具有不完全的特征，所以，迫切需要事后对其进行治理，也就是说，在银行内部要建立一种激励约束机制以此来克服员工的机会主义倾向、激发员工的工作热情。这样，员工在自身利益与银行利益发生冲突时，可能会考虑到这种“人性化”以至打消为获取私利损害银行利益的念头。因此，制定合理并富有人性化的人力资源管理体系是解决内部控制主体问题，构建全面而高效的内部控制体系的前提。
3.各利益相关主体共同参与内部控制制度建设。在商业银行内控管理体系中，内部控制涉及银行多个层面和各项业务，可以说每一项作业和每一个员工都是控制的对象，加上银行的分支机构庞大，这使得内部控制的难度加大。最好的选择便是让所有员工都参与“以其自身为控制对象”的内控契约的制定和实施。一般来讲，契约的制定者更倾向于遵守自己所制定的契约，所以，当员工参与内部控制制度的制定之后，他们便会相对自觉自律维护契约的履行。另外，通过员工参与管理，一方面可以增强员工的风险管理和内部控制意识，了解自己在内控管理中的角色要求。另一方面，可以对银行业务层面的各类风险进行更透彻的分析和评估，并进一步对内部控制政策和程序的完善性实施有效评价。
