浅谈现金流量的作用与分析(2)
2017-11-09 01:48
导读：（7）计算反映现金流进对现金流出比率。计算公式为：经营活动的现金流进累计数/经营活动引起的现金流出累计数。这个比率表明企业经营活动所得现金
（7）计算反映现金流进对现金流出比率。计算公式为：经营活动的现金流进累计数/经营活动引起的现金流出累计数。这个比率表明企业经营活动所得现金满足其所需现金开支的程度。一般来讲，该比率的值应大于1，这样，企业才能在不增加负债的情况下维持简单再生产。它体现了企业经营活动产生有利现金流量的能力。在某种程度上也体现了企业盈利水平高低。其值越大，说明企业上述各方面的状况越好，反之，则说明企业上述各方面的状况越差。
（8）计算反映现金到期债务比率。计算公式为：经营活动现金流量净额/本期到期的债务。本期到期债务，是指本期到期的长期债务和本期应付票据。通常这两种债务是不能展期的，必须如数偿还。该比率越大，说明企业偿还到期债务的能力越强。
（9）计算反映获取销售能力的比率。计算公式为：经营活动现金流量净额/销售额，该比率越大，说明企业每1元销售额得到的净现金越多，该比率越大越好。
3 现金流量表的信息作用
现金流量表提供了反映企业账务状况变动情况的具体信息，为分析研究企业的资金来源与资金运用情况提供了依据。它提拱的信息与作用主要表现在以下几个方面。
（1）提供了企业资金（特别是现金）来源与运用的信息。这对于分析企业资金来源与运用的公道性，判定企业的营运状况和效果，评价企业的经营业绩都是非常有益的。
（2）提供了企业现金增减变动原因的信息。特别是通过经营现金流量，投资现金流量和筹资现金流量的揭示，可搞清企业现金增减变动的具体原因。不仅可明确企业当期现金增减的公道性，而且可为改善企业资金治理指明方向。
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4 结合资产负债表、损益表对现金流量表进行全面、综合地分析和运用
现金流量表与资产负债表及损益表构成了企业完整的会计报表信息体系，在分析运用现金流量时，要留意与资产负债表的损益表相相合。现金流量表反映的只是企业的营销状况，不能反映企业的资产负债状况。在对现金流量表进行分析运用时，不能孤立地仅凭一张现金流量表的信息就事论事，只有与资产负债表和损益表结合起来，从而对企业的经营活动情况作出较全面、正确的评价。例如：通过现金流量表，可以了解企业经营活动产生的现金流量净额及产生的产要原因，但是无法分析企业的销售规模、销售能力、盈利能力、赊销政策的变化等，若能结合损益表中的收进、本钱及利润项目的分析，则可获得上述信息，并可进一步分析企业经营活动产生的现金流量是主要来源于以前债权的收回，还是本年现销比例的进步，同时又可考察企业收益质量、坏账风险等。又如从现金流量表可以得到购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金，却无法了解企业这些付出是用于更新设备，还是增购资产，若结合资产负债表中固定资产、无形资产等项目的分析，则可作出较正确判定。
