加强中小企业财务稽核探讨(2)
2017-11-09 01:49
导读：组织规划控制是指对企业组织机构设置、职务分工的公道性和有效性进行的控制。组织机构设置所要解决的题目是把组织所要达到的目标进行分类或分解，
组织规划控制是指对企业组织机构设置、职务分工的公道性和有效性进行的控制。组织机构设置所要解决的题目是把组织所要达到的目标进行分类或分解，以达到各部分各负其责、互相协调、互相制约和监视，从而有效地达成目标。在对财务稽核流程进行分析与设计时，首先考量财务稽核流程所涉及的各部分机构设置、职务分工是否公道，不相容职务是否分离。企业内部不相容职务主要有：授权批准职务，业务经办职务，财产保管职务，会计记录职务和审核监视职务。这五种职务间应实行如下分离：（1）授权批准职务与业务执行职务相分离，（2）业务经办职务与审核监视职务相分离，（3）业务经办职务与会计记录职务相分离，（4）财产保管职务与会计记录职务相分离，（5）业务经办职务与财产保管职务相分离。
3.3 授权批准控制
授权批准控制是指各级工作职员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，这些职员就不答应接触这些业务，这一控制方式可以使每一个过程、环节责任、权利明确，使某些事件在发生时就得到了控制。财务稽核流程作为涉及企业收进与资金治理的关键流程，必须考量流程是否对各级治理职员的职责范围和业务处理权限进行了明确的规定，是否明确了各级治理职员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责。
3.4 业务记录控制
业务记录控制是指在对经济业务进行一记录时，必须采取一系列措施和方法，以保证记录的真实、及时和正确。财务稽核流程涉及大量对收进数据填报、稽核、汇总等操纵，必须考量在流程中是否有健全的业务记录控制。
3.5 财产安全控制
财产安全控制制度，是为了确保企业财产物资安全完整，所采用的各种方法和措施。财务稽核流程涉及有价通讯卡、手机等珍贵、易变现营运物资的治理与销售工作，因此必须考量流程中的财产安全控制制度。在财务稽核流程中，为了达到保护资产安全的目的，可以通过以下方式：（1）限制接近。是指严格限制无关职员对实物资产的直接接触，只有经过授权批准的职员才能接触资产。限制接近的对象包括现金、有价卡、手机等其他易变现资产。（2）记录保护。应对财务稽核流程中涉及的各种文件资料（尤其是申领单、出库单、进库单等资料）妥善保管，避免记录受损、被盗、被毁的可能性。对某些重要资料应留有后备记录，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，这在当前计算机条件下尤为重要。
（科教论文网 lw.nseaC.Com编辑发布） 3.6 职员素质控制
职员素质控制是采用一定的方法和手段，保证企业各级职员具有与他们所负责的工作相适应的素质，从而保证业务工作的质量。财务稽核流程的顺利执行有赖于流程涉及工作职员的素质，在对财务稽核流程进行评价时，必须考量流程中是否对职员素质给予了充分的重视。
结语：我国中小企业内部控制中，财务稽核题目一直都没有给予高度的重视，没有充分发挥财务稽核应有的作用，这对于中小企业的资金治理、本钱控制、资产价值形成，造成了不良的影响。只有进步中小企业财务稽核水平，加强财务自律机制建设，实现从事后审计监视向事中过程控制的转变，努力防范财务风险。
参考文献
［1］@倪筱楠.企业财务系统论［J］.
天津财经大学，2008.
［2］@刘凌.如何建立财务内部稽核评价的有效机制［J］.会计之友（中旬刊），2008，（5）.
［3］@田桂申，勾艳云.探究新型财务稽核治理模式［J］.中国电力企业治理，2008，（7）.
