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农村信用社财务治理存在的题目与对策

2017-11-13 02:26 [摘要]行社脱钩后，信用社再一次进进自我的阶段，但至今没有形成有效的经营治理机制，特别是财务治理处于混乱的状态，本文了当前信用社财务治理现状及现状难以改变的原因：产权不清、制度不完善、员工素质不高。结合国内外成功的经验，以为完善农村信用社财务治理应进行制度创新，核心在于建立有效的组织体系，完善治理职能。　　[关键词]农村信用社；财务治理；制度创新　　一、存在的　　1996年行社脱钩以来，农村信用社改革取得了很大进展，但与之配套的经营治理机制，并未有效建立起来，一个很突出的表现：农村信用社的财务治理存在一系列题目，一方面是把财务治理职能简单化，忽视整体治理职能；另一方面，财务部分受上级制约，忽视自身的性与相对独立性。主要不足表现如下：　　1.财务治理权力严重分散，责、权、利不同一。信用社没有独立的财产和主体资格，开展重大财务活动必须由上级授权。财务工作者权力和责任的不对称，产生了贷款“非农化”倾向和“寻租”行为，信用社资金配置缺乏效率，不良资产迅速上升，理财难度增加，财务治理职能无法得到体现，财务治理职能失衡主要表现为：所进行的理财活动主要围绕存贷款、财务收支、利润三个方面的计划展开，不能围绕千变万化的实际业务发展情况而达到动态治理的目的；理财环节侧重于事后核算，而事前猜测、事中控制很少涉及。　　2.缺乏的指标体系。在财务治理工作中，信用社存贷款、资本结构、风险控制、财务分析所占比例较低，缺乏相应的指标体系对财务工作进行衡量。，广东省农金监管部分下达的五项考核指标，在全国已经走在改革的前列，相对完整，但仍不能全面考察信用社经营状况，尤其是对用度支出的指标考核单一，仅有“综适用度率”一项，固然比用度定额治理前进了一大步，但仍不够科学。而处于中西部地区，特别是贫困地区的信用社，没有建立科学公道的指标体系衡量其经营治理水平、经营业绩、对的贡献程度，削弱了对信用社的监管，制约了信用社的健康发展。　　3.预算缺乏依据和约束。农村信用社治理者在确定年度预算最佳投资方案时，缺乏科学依据和可以遵循的财务制度。很多地方没有考虑国家有关政策规定、联社当年信贷计划、上年财务收支执行情况、往年收支规律以及本年收支因素，开展的预算也并未完全依据财务职员的专业知识和科学程序展开，在确定预算时，忽视所得税、折旧、资本存量，通货膨胀等风险因素，从而导致资金流失或经费不足，使信用社经营缺乏弹性，制约了农村信用社支持农村发展的力度。　　4.财会职员素质不高，基础薄弱，无法提供正确、及时、高效的信息资源。主要表现在：一方面财会职员很多都是半路出家，没有经过专业，工作受外界因素制约，难以坚持原则，财会工作真实性受到影响。另一方面账务处理不规范，白条抵库、进账现象严重；有的科目不当，印记不全，使财会账账不相符、账证不相符、账实不相符情况严重；选用的标准过于简单，过于狭窄，导致信用社分部报表不完善，财务报告不规范，目前所表露业绩基本上都是以本钱为计量模式的传统损益表，信息表露不完全，一般只提供过往的财务状况，经营成果，缺乏相关性，不能为治理者和监管部分提供预警信号。　　二、原因分析　　1.产权模糊。财务治理作为一项经济治理活动必然受到产权结构的制约，不同的产权结构形成不同的财务治理模式。信用社财务治理混乱的局面原因是多方面的，笔者以为，最根本的因素在于信用社产权制度方面的缺陷。农村信用社经过几十年的变迁，历年积累的产权形成因素十分复杂，既有国家政策的扶持，又有国家银行支持，还有农村信用社职工的劳动积累，其产权关系十分模糊，难以量化。而长期以来，中心对地方的让权，以农村信用社作为农村地方机构的定位方便了地方政府对农村信用社的干预，作为农村信用社产权的所有者从来没有行使过所有者权力，造成了真正的所有者缺位，财务治理职能没有明确的服务主体。　　2.所有者缺位造成了农村信用社不能形成公道的内部治理结构，对经营者无法形成有效的监视（何广文，1999）。根据“法人治理结构”和委托代理，信用社主任和财务职员是代理者，由于契约的不完备和制度规范的缺失，委托者与代理者存在利益偏差，在所有者、债权人、经营者、监管者多方博弈中，由于信息不对称，监视约束机制弱化，代理人为了追求地位、权力、个人收进，很少或者无权考虑委托人的利益，更谈不上认真履行委托代理契约，出现了大量“败德”行为，如“内部人控制”。没有健全的内部治理结构，无法形成同一财务治理制度，财务治理必然出现不公道的现象，农村金融机构三个目标之一：进步财务持续性，缺乏必要的制度基础，很难实现。　　3.理财者素质不高，是导致农村信用社财务治理混乱的本质因素。根据典型调查，在农村信用社的职工中，具有中级以上技术职称的不足10%，具有大专以上学历的不足30%，其中会计从业职员中受过大专不到10%.一方面，信用社联社、信用社的财务治理者主要是县乡行政任命的主任和财务工作职员，知识结构普遍老化，财务治理意识淡薄，对现代财务理论变化缺乏必要了解，无法应对变幻的理财环境。另一方面，长期以来，所形成的裙带关系和关系网，使有些真才实学，坚持原则，上进心强的财务职员得不到重用，从而纷纷外流，而大专院校毕业的专业人才由于缺乏良好的竞争环境，没有相应的收进分配的弹性机制，难以录用， 财务治理职员结构得不到更新，理财水平无法提升，导致大量财务题目得不到及时有效解决，信用社改革亦受制约，其职能得不到充分体现。　　4.潜亏因素多，资信度低，理财环境差。农村信用社存在很多潜伏的因素制约其经营发展。资料表明，根据组织的对湘西民族贫困地区农村信用社现状调查，从参与问卷调查的28位信用社主任反馈的情况看，以为导致信用社亏损的主要原因依次为：①政策性业务，②自身经营水平低，应收账款多，③地方干预太多，④农行历史转嫁的不良贷款多，⑤农村基金会的并进。目前，在广大农村地区，其中很多因素依然存在，这些因素降低了信用社在农产中的资信程度，很大程度上制约了农村信用社资产保值增值的机会，加大了理财难度。