企业供产销业务中的财务控制系统(2)
2017-11-14 02:03
导读：2． 实物控制。 对材料、在产品、产成品等实物控制方法主要是会计记录控制，防止篡改会计记录而盗窃、挪用存货。应采用永续盘存制度，及时反映存货
2． 实物控制。
对材料、在产品、产成品等实物控制方法主要是会计记录控制，防止篡改会计记录而盗窃、挪用存货。应采用永续盘存制度，及时反映存货流转状态；由会计部分而不是存储部分或生产部分负责永续盘存记录，管物与管账两个不相容职务要分离；所有盘点在企业财务控制系统的监视之下进行，严格执行盘点制度。假如盘点结果与永续盘存记录不符，必须查明原因。企业各部分从仓库领料到财务处报账，必须有财务处的会计派驻员、本钱核算员或预算计划处的签章，各种领料月末同一由预算计划处结算，有效地控制领料和本钱用度。
3． 对生产部分绩效考核与评价。
财务控制系统同样能够对生产部分的绩效进行考核与评价。同时以生产本钱预算为标准，对生产本钱、存货资金占用、实物量消耗、人工用度等进行考核，及时反馈信息，促进预算目标实现。设计的控制系统可以采用存货周转率、单位本钱、总本钱、存货占用量、各项消耗指标等为主要考核指标。
三、对企业销售业务循环的控制
1． 信用控制。
在销售与收款业务中，为防止错误、欺诈舞弊等行为，企业财务控制系统中的信用控制是很重要的。企业财务控制系统中应设置专门的信用治理岗位，与销售部分联合开展有关赊销业务处理。对每个重要客户建立档案和明细账，根据其购货数目、付款情况等信息，给予相应的信用额度。信用额度调整必须由销售职员提出申请，填写申请表报销售经理审批，再交财务部审核并按信用额度建立原则加以确定。
控制中的关键环节：接受客户订单、信用调查、批准赊销、发货开票相互独立，由不同部分或职员负责处理；信用主管向财务部负责而不是向销售部分负责；对新客户必须进行信用核查，由信用主管在规定的额度内审批，超过规定额度的须由财务负责人批准后才能办理；对赊销单位信用调查是加强销售业务控制的重要环节，当客户信用额度超过一定标准之后，财会部分拒尽开具发票；应收账款总账控制职员不得从事应收账款明细账治理或记录等。
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2． 销售收进与实物控制。
企业财务控制系统与销售系统之间所实现有效控制应包括：收取货款与记账相互独立，以防止货款被贪污并篡改记录；经办销售业务的职员不得同时经办收款业务；销售部分要按月编制资金收进计划，报财会部分；销售部分产品一经发出，及时将运输单、
销售合同等有关资料转交财会部分，根据销售合同登记备查，列明付款时间、条件、方式等并及时通知收款；发送货物与开票相互独立，以防止发货未经批准、销售业务没有被记录或商品被盗窃；企业财务控制系统参与比价销售，建立治理制度，为价值增值服务；对销售用度进行具体分解，具体分析，制定控制标准等。
3． 应收账款治理控制。
企业财务控制系统应具备能够定期编制客户欠账分析表的能力，以利于进行应收账款的结构分析和账龄分析，定期与客户对账，及时催缴账款、定期收回。严格控制赊销商品或服务的账款回收期，对于长期不能收回的应收款，要督促经办职员查明原因，积极催收并按照赏罚标准进行考核、赏罚。账款收回之后，根据收款单据及时记录客户明细账和总账。当确认应收款不能收回时，应根据权责划分范围，经财务主管职员批准方可注销，防止销售职员和财会职员利用坏账注销进行贪污。由记录应收账款之外的职员，每月编制应收账款明细表并与总账核对调节，该调节表由财务负责人或其指定职员审阅批准。
4． 对销售部分绩效考核与评价。
企业财务控制系统对销售部分的绩效进行考核与评价，可采用的主要指标有营业收人、应收账款周转率、应收账款周转天数、应收帐款回款率、销售用度与销售收进的比率、坏账率、销售毛利率等。在具体的考核与评价过程中，发现销售及治理薄弱环节的关键是应收账款周转分析。
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市场经济条件下，企业要在竞争中生存发展，必须建立有效的财务控制系统。其作为企业经营控制系统的核心，除了包括重要的供产销3大业务的财务控制子系统以外，还包括很多其他方面的财务控制系统，它们之间相互联系，同一协调在企业财务控制系统的整体当中，为企业整体的同一目标服务。
