我国会计师事务所验资风险及其防范措施(2)
2017-11-18 01:48
导读：1.注册会计师自身素质不高，风险意识淡薄。有的注册会计师误以为验资工作比较简单，费时少、收效快，因而 放松 了应有的警惕，往往在不了解被审验
1.注册会计师自身素质不高，风险意识淡薄。有的注册会计师误以为验资工作比较简单，费时少、收效快，因而
放松了应有的警惕，往往在不了解被审验单位基本情况，对委托和受委托对方的责任与义务未作明确规定，对验资风险未作认真评估的情况下，就匆忙接受委托，这样必然要承担相当大的风险。有的注册会计师缺乏健康的经营思想，置职业道德、业务质量于不顾，片面追求业务数目，来者不拒，多多益善。甚至还将就委托方的要求，在未取得确切证据的情况下，就出具验资报告。这样做的结果，虚假不实在所难免，风险也就更大。
2.验资程序不规范，执行力度较弱。在我国恢复和重建注册会计师制度初期，各项业务的基本程序都未作同一规定。各事务所对验资业务的基本要求也是各有不同。有的事务所固然已制定验资工作的书面规定，但由于经验不足，规定内容还比较粗糙。随后中国注册会计师发布了《验资工作规则》，这样才有了同一的规定。但其内容还比较原则，方法也不够完善。直到第一批《中国注册会计师独立审计准则》出台，才逐步形成具有中国特色的注册会计师独立审计准则体系。特别是在《独立审计实务公告》中对验资业务提出规范化的要求，这是很大的进步。但尽管有这些规定，有的注册会计师在执行中还不严格。
3.注册会计师专业胜任能力欠佳，相关知识贫乏。通常注册会计师的专业胜任能力越强，其验资业务所带来的风险就越低。反之，则风险就越高。验资的专业胜任能力，除了会计专业外还必须具有相关的知识。过往发生的验资失误，其中有些与相关知识贫乏有很大关系。往往只留意那些拨款证实，投资协议或某些单位的担保信函等证据，而忽略了财产的所有权的移转占有。在对外商投资企业的验资中往往由于外贸知识不足而受骗上当的也不乏其例。这正说明业务水平不高，相关知识贫乏是难以胜任验资工作的。
（转载自中国科教评价网www.nseac.com ） 4.委托单位或投资者道德品质恶劣，弄虚作假。某些委托单位为骗取验资机构出具验资报告，有时会串通银行的业务职员伪造“进账单”，作为验资证据。假如注册会计师工作马虎，不往进行函证或不往查阅银行对账单，往往会因此而落进圈套。再者，某些投资者有时会向他单位借来一些机器设备并托人***冒充实物投资，假如注册会计师看到这些实物和发票就信以为真，不做进一步查对核实，也会受骗上当。
5.相关职员的不正当行为。某些私营经济小区为吸引投资者进进本区设立企业，想方想法为验资大开绿灯，他们与银行某些业务职员串通，自行筹集或借用银行资金，在银行设立“周转金”账户，供验资之用。当委托单位需要验资时，所需投资款可以顺利地从该“周转金”账户转进委托单位在银行开设的临时账户，作为投资者的“出资”。取得银行进账单后就委托事务所验资。实在这笔款项早已从临时账户划回“周转金”账户。这笔“周转金”可以无数次地为不同的投资者使用，实际上投资者从未投进一丝一毫的资本。此外，就是同某些证券营业部业务职员串通，挪用客户的保证金作验资之用。
6.社会有关方面对法律责任缺乏理解。社会有关方面对注册会计师在验资中应承担的责任缺乏正确的理解，也引起了不少麻烦。所谓验资是验证特定时点上的资本到位情况。这个特定时点就是指注册会计师所验证的各投资者认缴注册资本实际投进的截止日期。验资报告就是反映这个时点上的实收资本金额，是应当可以信赖的数字。但是，注册会计师不可能也不应当对委托单位在这个时点以后的偿债能力和持续经营能力做出任何保证。可是社会上有关方面对注册会计师的验资责任并不是都了解得很清楚，此种情况应予重视。如某些债权人当碰到委托单位资不抵债，无力偿还债务时，往往会误以为由于当时注册会计师不实所造成，就把那家事务所一并告上法庭，使他们不得不穷于应诉，干扰正常业务的开展。 三、我国会计师事务所验资的风险防范对策
