我国会计师事务所验资风险及其防范措施(3)
2017-11-18 01:48
导读：要有效地防止验资风险的发生，笔者以为从注册会计师的角度应采取以下对策方法： 1.防患于未然，谨慎选择客户。要防范和控制风险，必须对客户进行慎
要有效地防止验资风险的发生，笔者以为从注册会计师的角度应采取以下对策方法：
1.防患于未然，谨慎选择客户。要防范和控制风险，必须对客户进行慎重的选择。包括了解委托单位的道德品质和在社会上的信誉，以及他们对验资目的和双方应承担责任的了解程度。验资业务中不少是新客户，更应对他们组建情况进行深进了解，不能盲目从事。由于缺乏正直品格、不了解验资目的和双方应承担责任的客户，提供不实的资料和验资证据的可能性会增加。
2.强化风险意识，避免可能出现的损失。进步对风险的熟悉程度是防范和控制风险的重要途径。只有在思想上真正熟悉到验资风险的广泛存在和可能带来的严重危害，才能克服麻痹大意。那种以为验资工作简单，轻而易举就能解决题目的观点并不正确。验资项目固然单一，但涉及范围却很广，而且都必须作具体审验，在验资程序中不适用重要性验资也不能采用抽样审计方法，必须有计划、按步骤地进行，不放松每个细节。从某种意义上来说，验资比审计更为复杂，只有保持高度警惕，才能减少验资风险。
3.推行可持续教育，充实与验资相关的知识。验资工作中关键题目必须弄清楚，即验资涉及的财产所有权是否已转移彻底，是否为委托单位所控制。财产所有权是由占有、使用、收益和处分四权构成的一种财产权利。其中占有是所有人对财产的实际控制，是所有权的最基本权能之一。没有占有，使用、收益、处分都无从谈起，所有权也不能得到充分体现。验资工作中必须十分留意这个题目，那种单纯凭一纸证实、一份协议或一封
承诺书就以为资本已投进的做法，是非常冒险的，轻易受骗上当，导致验资失误。为了做好验资工作，必须坚持学习、教育与不停“充电”，熟悉与相关知识，进步专业胜任能力，才能识别真伪，防止可能发生的疏漏。
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4.实现验资制度化，严格执行验资程序。要防范和减少验资风险，必须规范验资行为，严格执行验资制度与程序。不论何种验资类型，也不论何种出资方式都要严格遵守《独立审计实务公告第一号——验资》有关规定，经过审验，取得充分而适当的验资证据，完成各项审验程序。现在此规定经过修订，比原来更为完善，更有助于验资工作的开展。但客观情况是千变万化的，随着经济形势的发展，新情况、新题目将会不断出现。在执行过程中对碰到的各种情况必须反复研究，选择必要的审验程序。有时为了弄清楚事实***，还要追加审验程序，进一步获取佐证，寻根究源，弄个水落石出。
5.狠抓落实，重视验资防范措施的实施。理论界以及实务界对于验资风险的防范提出了不少的实用性方法，针对验资业务在执业过程中，主要必须留意：(1)投进资产的权利类型。即分清资产是以使用权投资还是以所有权投资，投资者假如以资产所有权投资的，注册会计师必须取得所投资产权属实际发生转移的证据；(2)委托方开立账户的类型。确定开立的账户是经营用银行账户还是作其他用的账户；(3)投进资产的账面数额与有效数额的界定。区分投进资产的账面数额与有效数额，并留意投进资产是否涉及抵押、担保或产权诉讼等；(4)投资额的确认。当投资者所有者权益小于投资额时，其小于部分即为债务资本，注册会计师明知投资者以债务资本投资应予以劝阻，不作实收资本确认；(5)审计责任与相关方面责任的承担。注册会计师执业应保持形式上和实质上的独立，明确独立审计责任与相关方面责任。
6.不断建章立制，致力健全内部质量控制。验资是高风险业务，为切实有效地控制风险，在事务所内部应根据独立审计准则的要求，制定和运用一系列的控制手段。应从接受业务开始，一直到制定计划，实施审验程序，撰写验资报告等各环节都要经过层层审核严格把关。特别是要选派思想作风正派、业务水平较高、知识面较广的职员担任事务所的终极审核，对每个验资案件进行具体复核，发现题目及时督促注册会计师追加审验程序，补充取证，避免出现不符合质量要求的验资报告。建立业务质量自查制度，对已完成的业务进行定期或不定期的检查与考核，将检查出的题目作为案例进行分析鉴戒，以不断进步员工防范风险的自觉性和执业水平。
