论经费集中核算存在的题目及其解决对策(2)
2017-11-19 01:46
导读：(3)给审计工作带来新情况、新题目。一些单位违游记为可能更隐蔽，已经出现了“下沉”所属二、三级单位现象。另外，会计核算工作从被审计单位分离出
(3)给审计工作带来新情况、新题目。一些单位违游记为可能更隐蔽，已经出现了“下沉”所属二、三级单位现象。另外，会计核算工作从被审计单位分离出来，目前审计准则未能涵盖此类情况，由谁对资料做出完整、真实的承诺，由谁签证等，需要进一步研究和探索。 3 如何完善会计集中核算模式下内部控制制度
3.1 内部控制环境的建设
(1)建立以人为本的内部控制环境。作为会计核算中心内部控制中的要素体现在三个方面：业务素质、道德水平和法规意识。即要不断进步会计核算职员的业务水平，加强职业道德教育，熟悉相关法律法规知识，为核算单位提供优质服务的同时遵守国家的会计制度和法律、法规。
(2)建立公道的会计工作组织体系。公道的工作组织体系是内部控制制度执行简便、迅速、有效的条件保证。目前各核算中心普遍采用前台审核、后台核算的基本核算模式。无论采取何种组织体系，不相容职务的分离和内部牵制是工作组织体系建立的关键。
(3)建立会计职员岗位责任制。会计岗位的设置主要做到权责分明，对中心职员岗位的设置重在明确职责范围并加以制度化，做到“各司其职、各尽其职”，不相同岗位相互分离、相互制约、相互监视，而且会计职员的岗位要定期轮换。
3.2 内部控制治理制度的建设
(1)健全内部控制财务治理制度。主要包括：一是严格的资金治理制度。实行会计集中核算后。所有进中心单位都在核算中心总帐户下进行资金核算，所以逐日收支的资金数额大，进出频繁，如何确保资金的安全是集中核算模式下内部控制的最重要的一个方面。二是内部稽核和复核制度。在日常业务处理过程中做到业务分工互相牵制、互相审核监视，并在月末年终做好对账制度，确保账账，账证、账表、账实相符，保证会计信息正确性、完整性。
中国大学排名 (2)加强核算单位的内部财务监视控制制度。实行会计集中核算后，单位的预算治理体制、理财机制和会计主体的法律责任并未发生改变，单位的经济往来还需核算单位自己治理，并进行监视，核算中心的监视治理需要单位内部监视及控制制度的支持和配合。
(3)建立会计信息沟通内部控制制度。保证会计信息的全面、及时、有效的传递应做好下面几项工作：一核算中心做好核算单位的财务报表和财务分析工作，财务报表要求及时、正确；会计分析应遵循分析有据、方法科学、简练实用的原则；二是核算单位做好本单位的财务治理工作，特别是资产治理工作，及时向核算中心反馈意见与建议；三是加强客观条件的建设，实行核算中心与核算单位联网查询等信息系统。
(4)建立会计档案治理制度。首先要对会计纸质档案的治理的严格执照档案治理制度的要求做好保管工作，还要做好磁质档案的备份、保存工作i其次是核算中心的会计档案治理还包括核算会计档案的查询、调用、销毁等，所以也必须建立明确的内部控制制度，促进档案治理的法制化、规范化、科学化、制度化。
(5)建立会计电算化内部控制制度。在会计电算化的条件下，应使每一位数据处理部分内部职员都有明确的岗位和职责分工，各岗位有严格的授权，防止非法操纵和越权操纵；密码的保管应由各岗位操纵职员一人把握；要严格会计业务的处理流程，建立操纵日志制度。
3.3 内部控制监视制度的建设
(1)建立内部审计制度。内部审计有助于核算单位发现核算过程中存在的题目，对促进核算的正确性、完整性，进步会计信息质量有十分重要的作用。
(2)建立考核、赏罚制度。为了保证内部控制制度能有效实施，并使之不断完善，中心必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，对于严格执行内部控制制度的部分和个人，应给予精神和物质奖励；对于违规违章的，果断给予处罚达到内部控制的目的。
