现金流量表编制方法研究(3)
2017-11-24 04:07
导读：（四）多栏式日记帐与三栏式日记帐的关系 为了不破坏现有的帐簿体系，保证库存现金、银行存款日帐的日清月结，统览库存现金、银行存款的收支情况
（四）多栏式日记帐与三栏式日记帐的关系 为了不破坏现有的帐簿体系，保证库存现金、银行存款日帐的日清月结，统览库存现金、银行存款的收支情况，设置多栏式日记帐后现在通用的三栏式日记帐仍要保存，这样出纳职员就要比现在多记一套日记帐。各三栏式日记帐相当于二级帐，各多栏式日记帐相当于明细帐。对于每发生的一笔库存现金、银行存款和其他货币资金收支业务，出纳职员既要登记名二级帐，又要登记相应的明细帐。为了保证二级帐和明细帐对同一类型业务处理的一致，并相互核对，对几个特殊项目在三栏式日记帐中按如下方式处理： 1、现金内部转换业务按现在的处理方式处理，即收到记进借方，支出记进贷方。 2、当期因销货退回支付的现金不能记进贷方，红字记人借方；当期因购货退回收到的现金不能记进借方，应用红字记进贷方。 3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金用蓝字记人借方，支付的现金（如支付清理费）用红字记人借方。 按以上方式处理后，各三栏式日记帐既要与总帐相应科目的发生额、余额核对，又要与相应的多栏式日记帐进行核对，即总帐与二级帐、二级帐与明细帐相互核对，以保证多栏式日记帐登记的正确性，从而确保现金流量表编制正确。 总帐与相应的二级帐核对包括： 各现金类科目总帐本月借方发生额＝该现金类科目二级帐本月借方发生额之和 各现金类科目总帐本月贷方发生额＝该现金类科目二级帐本月贷方发生额之和 各现金类科目总帐月末金额＝该现金类科目二级帐月末余额 现金类科目包括现金、银行存款和其他货币资金三个科目。 二级帐与明细帐核对内容包括： 各现金类科目三栏式日记帐本月借方发生额＝该现金类科目多栏式日记帐本月经营活动现金流进小计＋本月投资活动现金流进小计＋本月筹资活动现金流进小计＋现金内部转换本月借方发生额 各现金类科目三栏式日记帐本月贷方发生额＝该现金类科目多栏式日记帐本月经营活动现金流出小计＋本月投资活动现金流出小计＋本月筹资活动现金流出小计＋现金内部转换本月贷方发生额 由于多栏式日记帐不需要登记余额，因此与三栏式日记帐核对时不需要进行余额核对。 多栏式日记帐与其他帐页一样，每月末要结一次帐，计算出各项目及现金流进、流出的本月合计数；每月末结一次帐，计算出同各项目及现金流进、流出的全年合计数。这样根据多栏式日记帐每月可编制出现金流量表，反映出月份内的现金流进、流出及净流量的情况。 （五）多栏式日记帐在编制现金流量表中的作用 根据多栏式日记帐编制现金流量表，不需要编制大多数职员无法接受和理解的调整分录，而采用多栏式日记帐编制现金流量表，既简单易于理解又符合帐务处理的一般程序。不过，这会增大出纳职员登记日记帐的工作量。
三、现金流量表会计准则与多栏目记帐的选择 按照现金流量表会计准则编制现金流量表的主要工作量在于编制调整分录，假如会计职员专业基础好，熟悉业务，编制调整分录不是困难之事，依准则编表是必然选择。 根据多栏式日记帐编制现金流量表固然简单易于理解，但究竟增加了很多日常会计核算工作（多记一套日记帐），对于不会编制调整分录的会计职员来说，只是多了一个可选择的方法。
