论人民银行内控评价体系的建立(2)
2017-11-26 06:31
导读:三、内部控制评价的主要原则和方式 (一)独立性原则。独立性是评价者做出公正、客观评价结论的基础,决定着内部控制评价质量的高低。按照评价主
三、内部控制评价的主要原则和方式 (一)独立性原则。独立性是评价者做出公正、客观评价结论的基础,决定着内部控制评价质量的高低。按照评价主体的不同,内部控制评价有外部评价和内部评价两种。人民银行内部控制的外部评价主要是指外部审计师对其内控的评价;内部评价主要是指内部审计人员的评价,或有关管理部门的
自我评价。内部审计部门是以履行内部控制评价为职能的机构,其对内部控制的评价具有一定的客观性和公正性。但外部审计师作为一种独立的机构,相对内部审计来说更有其自身优势。不管是内部审计人员,还是外部审计师,最重要的一点就是评价者应当保持“独立性”。 (二)内部审计既是人民银行内部控制的一部分,也是监督内部控制其他环节的主要力量。内审部门通过监督控制程序的有效性,监督人民银行的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果,帮助单位更有效地实现预期控制目标。同时,在监控过程中,内部审计可以促使控制环境的建立,为改进控制制度提供建设性建议,这是内审部门的独立性和权威性赋予该部门对内控进行监督和评价的特殊职能。