外贸企业财务控制目标、方法和作用(2)
2017-12-04 04:36
导读：五、分离不相容职务 为促进财务会计控制目标的落实，同时也促进财会组织有一种自我约束、自我监视、自我防范的机制，在财务会计组织中应实行不相
五、分离不相容职务 为促进财务会计控制目标的落实，同时也促进财会组织有一种自我约束、自我监视、自我防范的机制，在财务会计组织中应实行不相容职务分离制度，以有效地避免财务会计治理系统本身出现的弊端。 所谓不相容职务，是指某些职务如由一个人担任，轻易发生即可以弄虚作假，又能为自己舞弊行为加以掩盖的职务。新颁布的《会计法》第37条已明确规定：“出纳职员不得兼管稽核、会计档案保管和收进、支出、用度、债权债务帐目的登记工作。”同时《会计法》将不相容职务分离控制以的形式固定下来。如第27条规定：“记帐员与业务事项和会计事项的审批职员、经办职员、财务保管职员的职责权限应当明确。并相互分离、相互制约。”因此，在实际工作中应该有两名职员分别担任不同职责，形成相互制约、相互监视、相互核对的运行机制。
六、建立健全审计制度 审计制度是财务控制的一种重要手段，企业采用定期审计的，是对企业整体运行状况进行检查，可及时发现题目，提出改革的措施。 企业的审计可分为外部审计和内部审计两种。外部审计是财政、审计、税务、人民银行等部分依照有关法律、行政法规规定的职责，对企业的会计资料实施监视检查，或对重点环节关键部分进行专项审计。内部审计是企业对单位内部进行审计。内部定期审计能预防和堵塞漏洞，此外，如对业务环节的报价、项目盈亏测算及审批、采购、租船订仓、储运、报关等操纵以及合同签约等方面进行不定期的审计也是必要的。审计工作是扩大了的财务会计控制治理手段。
