从财务治理的角度看税收筹划(2)
2017-12-05 04:17
导读：二、税收筹划在财务治理中的 税收筹划涉及到企业与税收有关的全部经济活动，在财务治理中税收筹划分析的角度有很多，在此仅对税收筹划应用结果的
二、税收筹划在财务治理中的
税收筹划涉及到企业与税收有关的全部经济活动，在财务治理中税收筹划分析的角度有很多，在此仅对税收筹划应用结果的表现形式进行扼要的分析。
1.通过延期纳税，实现财务利益。资金的时间价值是财务治理中必须考虑的重要冈素，而延期纳税直接体现了资金的时间价值。假定不考虑通货膨胀的因素，企业的经营环境未发生较大变化，在某些环节中，在较长的一段经营时期内交纳的税款总额不变，只是由于适用政策的不同，各期交纳税款不同。根据会计准则和会计制度规定，企业采用的会计政策在前后各期保持一致，不得随意改变。如存货本钱确定和提取折旧等对企业所得税的影响，从上讲，购置存货时所确定的本钱应当随该项存货的耗用或销售而结转，由于会计核算中采用了存货流转的假设，在期末存货和发出存货之间分配本钱，存货计价不同，对企业财务状况、盈亏情况会产生不同的影响，进而对当期的企业所得税有一定的影响。折旧提取与此类似，采用不同的折旧提取方法各期提取折旧的数额不同，对当期的企业所得税的数额有不同的影响。但从较长时期看来，企业多批存货全部耗用和固定资产在整个使用期限结束后，对企业这一期间的利润总额和所得税款总额并未有影响。税收筹划起到了延期纳税的作用，相当于得到了政府的一笔无息贷款，实现了相应的财务利益。另外，纳税人拥有延期纳税权，可直接利用延期纳税获得财务利益。企业在碰到一些未预见的事项或其他事件时如预见到可能出现财务困难局面时，可以依据税收征管法提前办理延期纳税的事项，甚至可以考虑在适当的期间内以交纳税收滞纳金为代价的税款延期交纳以解企业的燃眉之急，为企业赢得有利的局面和时间，来缓解当前财务困难的情况。
（科教范文网http://fw.nseac.com） 2.优化企业税负，实现财务利益。一是对从事享有税收优惠的经营活动或对一些纳税“界点”进行控制，直接实现财务利益。如税法规定企业对研究开发新产品、新技术、新工艺所发生开发用度比上年实际发生数增长达到10%（含10%）以上（此处10%即是一个界点），其当年发生的技术开发费除按规定可以据实列支外，年终经主管税务机关审核批准后，可再按实在际发生额的50%直接抵扣当年的应纳税所得额，增长额未达到10%以上的，不得抵扣。企业的相关用度如接近这一界点，应在财务能力许可的情况下，加大“三新用度”的投资，达到或超过10%这一界点，以获取财务利益。这方面的例子很多，不再逐一列举。
二是对经营、投资和财务活动进行筹划，间接获得相应的财务利益。如的融资决策，其融资渠道包括借进资金和权益资金两种。无论从何种渠道获取的资金，企业都要付出一定的资金本钱。两者资金本钱率、面临的风险和享有的权益都不同，其资金本钱的列支也不同，进而将直接企业当期的现金流量。再如税收筹划在利润分配中的运用。以股份制公司为例，公司的股利政策不仅影响到其股东的个人所得税，而且也影响到该股份公司的现金流量。常见股利的分派形式有现金股利和股票股利，若发放现金股利，企业须支付一定数额的现金，股东须缴纳个人所得税；若发放股票股利，便可将盈余留在企业内部，股东虽未得到现金收进，却可以从股票价值增加量中获取收益，也无需缴纳个人所得税。企业由于不用支付现金股利，可以增加营运资金，还相对扩大了所有者权益的数额，使企业价值最大化，增加了今后的潜力。
三、应留意的几个题目
税收筹划作为一种财务治理活动，对企业的行为加以规范的基础上，经过精心的策划，使整个企业的经营、投资行为公道正当，财务活动健康有序。由于经济活动的多样性和复杂性，企业应立足于企业内部和外部的现实情况，策划适合自己的筹划方案。
（转载自中国科教评价网http://www.nseac.com） 1.企业的财务利益最优化。税收筹划是为了获得相关的财务利益，使企业的经济利益最优化。从结果看，一般表现为降低了企业的税负或减少了税款交纳额。因而很多人以为税收筹划就是为了少交税或降低税负。笔者以为这些都是对税收筹划熟悉的“误区”。应当留意的是，税负高低只是一项财务指标，是税收筹划中考虑的重要，税收筹划作为一项中长期的财务决策，制定时要做到兼顾当期利益和长期利益，在某一经营期间内，交税最少、税负最低的业务组合不一定对企业发展最有利。税收筹划必须充分考虑现实的财务环境和企业的发展目标及发展策略，运用各种财务模型对各种纳税事项进行选择和组合，有效配置企业的资金和资源，终极获取税负与财务收益的最优化配比。
