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从财务治理的角度看税收筹划

2017-12-05 04:17 [摘要]我国加进WTO以后，必须进步竞争能力以迎接来自国内、国际市场两方面的挑战。企业进行税收筹划活动对进步财务治理水平、进步市场竞争力具有现实的意义。税收筹划是一种理财行为，属于纳税人的财务治理活动，又为财务治理赋予了新的；税收筹划是一种前期策划行为；税收筹划是一种正当行为。纳税人在实施税收筹划时，应留意以下几个：企业的财务利益最优化；税收筹划的不确定性；税收筹划的关联性和性。

　　[关键词]税收筹划；财务治理；理财行为一、税收筹划的涵义

　　税收筹划是指纳税人（本文以企业为对象）以税收政策为导向，在对税收法规、研究的基础上对生产经营活动和财务活动进行统筹策划获得财务利益的行为。税收筹划具有以下特征：

　　1.税收筹划是一种理财行为，为企业财务治理赋予了新的内容。传统的财务治理研究中，主要注重所得税对现金流量的。如纳税人进行项目投资时，投资收益要在税后的基础上衡量，在项目研究和开发时，考虑相关的税收减免，这将减少研究和开发项目上的税收支出，而这些增量现金流量可能会使原本不赢利的项目变得有利可图。在现实的经济生活中，企业的经营活动会涉及多个税种，所得税仅为其中的一个。税收筹划正是以企业的涉税活动为研究对象，研究范围涉及到企业生产经营、财务治理和税收缴纳等各方面，与财务猜测、财务决策、财务预算和财务分析环节密切相关。这就要求企业要充分考虑纳税的影响，根据自身的实际经营情况，对经营活动和财务活动统筹安排，以获得财务收益。

　　2.税收筹划是一种前期策划行为。现实经济生活中，政府通过税种的设置、课税对象的选择、税目和税率的确定、以及课税环节的规定来体现其宏观经济政策，同时通过税收优惠政策，引导投资者或消费者采取符合政策导向的行为，税收的政策导向使纳税人在不同行业、不同纳税期间和不同地区之间存在税负差别。由于企业投资、经营、核算活动是多方面的，纳税人和纳税对象性质的不同，其涉及的税收待遇也不同，这为纳税人对其经营、投资和理财活动等纳税事项进行前期策划提供了现实基础。税收筹划促使企业根据实际生产经营活动情况权衡选择，将税负控制在公道水平。若企业的涉税活动已经发生，纳税义务也就随之确定，企业必须依法纳税，即纳税具有相对的滞后性，这样税收筹划便无从谈起。从这个意义上讲，税收筹划是以经济猜测为基础，对企业决策项目的不同涉税方案进行分析和决策，为企业的决策项目提供决策依据的经济行为。 （科教作文网 zw.nseac.com整理）

　　3.税收筹划是一种正当行为。正当性是进行税收筹划的条件，在此应留意避税和税收筹划的区别。单从经济结果看，两者都对企业有利，都是在不违反税收法规的条件下采取的目标明确的经济行为，都能为企业带来一定的财务利益。但它们策划的方式和侧重点却存在本质的差别；避税是纳税人根据自身行业特点利用税收制度和征管手段中的一些尚未完善的条款，有意识地从事此方面的经营活动达到少交税款的目的，侧重于采取针对性的经营活动；税收筹划是纳税人以税法为导向，对生产经营活动和财务活动进行筹划，侧重于挖掘企业自身的因素而对经营活动和财务活动进行的筹划活动。避税是一种短期行为，只能注重企业当期的经济利益，随着税收制度的完善和征管手段的进步，将会被限制在很小的范围；而税收筹划则是企业的一种中长期决策，兼顾当期利益和长期利益，符合企业的长期利益，具有更加积极的因素。从这方面看，税收筹划是一种积极的理财行为。

　　企业作为市场竞争的主体，具有独立的经济利益，在顺应国家产业政策引导和依法经营的条件下，应从维护自身整体经济利益出发，谋求长远发展。税收作为国家参与经济分配的重要形式，实在质是对纳税人经营成果的无偿占有。对企业而言，缴纳税金表现为企业资金的流出，抵减了企业的经济利益。税收筹划决定了企业纳税时可以采用正当方式通过挖掘自身的因素实现更高的经济效益。这样企业在竞争中进行税收筹划活动便显得极为必要。