浅析企业内部控制制度的题目及完善对策(2)
2017-08-02 01:19
导读：企业文化是一个企业在长期经营实践中所凝聚起来的一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式。良好的企
企业文化是一个企业在长期经营实践中所凝聚起来的一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式。良好的企业文化氛围能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境。
(3)健全企业人力资源治理制度。一是建立起有利于录用和培养符合内部控制制度的德才兼备的、有利于人才脱颖而出的人才治理机制；二是制定恰当的员工工作标准和道德标准，作为考核员工的依据；三是建立富有良好激励机制的职务提升和工资晋级制度，防止以貌取人、随意用人、任人唯亲、排斥异己行为的发生；四是对企业经营的各个环节、各个部分制订出相应的
规章制度，并在各项规章制度实行过程中，对于偏离既定政策和程序的情况，要建立补救措施，发现题目，有及时行动进行纠正的机制。
(4)充分体现以人为本的思想，促进经理人市场的培育和发展。企业内部控制要夸大以人为本的思想，夸大沟通和感情的交流，消除治理者与被治理者之间的隔膜，这才更有利于企业形成强有力的群体，调动每一个人的积极性。而且，从西方经济的发展历程来看，离不开一个完善成熟的经理人市场。经理层是内部控制制度的执行者与执行情况的反馈者，他们对内部控制制度作用的发挥是不问可知的。同时，还应留意协调激励与监视机制，保持经理层的稳定性与公司政策的稳定性，保证内部控制制度的顺利实施。
2.建立良好的控制活动
控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部分，涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各方面。严谨的内部控制，不仅要对企业经营治理的各个方面实行全方位的有效控制，把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，并且要对企业经营治理的重要方面、重要环节实行重点控制。面的控制与点的控制要有机结合，内部控制才能发挥良好的效率。因此，企业在制定控制活动时关键就是要寻找关键控制点。企业一般根据其经济活动关键绩效领域确定其关键控制活动，包括对人的素质、任职资格以及业绩考核的控制；企业运营的控制，包括计划决策治理、销售收款、采购付款、财产物资治理、质量治理、融资投资治理、资金治理控制等，以及对内部信息系统的构建、内部监视机构运作等方面的控制。
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3.进行全面的风险评估，强化风险意识
面临企业内外环境的日益复杂化，以及企业间竞争的日益激烈，企业风险不断地进步。因此，企业要树立风险意识， 针对各个风险控制点，建立有效的风险治理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对企业面临的经营风险和财务风险进行全面防范和控制，防患于未然。首先应根据企业经营战略目标建立一系列风险评估的指标体系，及时识别存在的财务风险；其次，利用各种风险分析技术，找出降低风险和转嫁风险的方法；最后，对已确以为高风险的区域进行经常性监控，及时发现已存在的或潜伏的风险。总之，企业风险治理应以预防为主，并始终贯串渗透于企业控制的全过程。
4.加强企业的内部监控
要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监视，通过监视活动在必要时对其加以修正。一是加强对企业法人的内部控制监视，建立企业重大决策集体审批等制度，以杜尽厂长、经理独断专行，胡作非为；二是加强对企业部分治理的控制监视，建立部分之间相互牵制的制度，以杜尽部分权力过大或集体徇私舞弊；三是加强对关键岗位治理职员的控制监视，建立关键岗位轮岗和定期稽查制度，以杜尽企业中层干部和供销、会计等重要岗位职员以权谋私或串通作案，从而建立健全企业内部控制监视机制；四是建立和完善内部审计监视体系，并由专门机构或者指定专门职员具体负责内部控制执行情况的监视检查。同时，为确保内部审计监视作用的发挥，促进内部控制的严格执行，必须加强对内部审计机构和职员的治理，进步审计职员的素质，并赋予他们一定的独立权限，以确保审计的独立性、客观性；五是定期对内部控制的实施情况进行检查与考核，并建立行之有效的赏罚制度。
