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内部控制模式的分析(2)

2017-08-11 06:21
　　2.对组织题目的关注
　　代理理论把企业看成的是一系列的契约，很少如何解决关注企业组织内部争端题目，以为可以通过“事后清偿”来解决组织内部的争端。比如，当企业内部出现题目之后，可以在事后通过法律诉讼来解决题目。交易本钱经济学则将企业看成是一种治理结构，将关注的中心放在如何建立避免争端和处理争真个机制上，以为任何需要诉讼来解决的企业内部争端都可以通过事先构建完善的内部控制结构加以避免。企业的内部控制是渗透在企业的日常生产和治理工作全过程中的，假如寄希看于通过“事后清偿”来解决题目，那么当企业组织在生产经营中碰到题目时，内部控制将难以真正发挥作用。按照交易本钱经济学的思路，适应企业的内部控制需要对企业所面对的环境进行全面的分析，精心构造一种制度安排，使得企业能够在将来可能碰到的困境条件下，仍然能够良好的运行。
　　3.对本钱的主要关注
　　代理理论和交易本钱经济学都对企业的本钱题目给予很大的关注。代理理论关注的主要是剩余损失，交易本钱经济学关注的是适应不良损失。剩余损失在整个生产过程中很难以进行计算，只有在完玉成部生产过程后加以考察。同时，剩余损失是从企业所有者的角度来考察的，这种损失主要是对企业所有者剩余索取权的影响，对于整个企业来看，并不造成深远的影响。交易本钱经济学中的适应不良损失，针对整个交易过程中的情形，关注由于内部控制结构不适当，在每次具体的交易过程中造成的损失。内部控制作为企业的治理控制工具，其目的是矫正企业日常运行的偏差，是企业更为顺利的向既定的组织目标前进。适应不良本钱理所当然地成为内部控制的关注焦点。 （科教作文网http://zw.ΝsΕAc.Com编辑整理）
　　4.研究的出发点不同
　　代理理论的研究出发点是公司的所有权和经营权相分离，隐含着企业本身已经存在的条件假设。在这种假设下，内部控制的意义在于如何进步企业的价值。交易本钱经济学研究的出发点是企业的纵向一体化，将企业作为取代市场的生产组织方式。因此，在交易本钱经济学的观点中，企业并不是已经存在的实体，而是与市场并列作为可供选择的生产组织方式。当企业不能通过内部控制来有效降低交易本钱时，随时都可能会被市场所取代。从这个意义上来看，采用交易本钱经济学的观点来分析内部控制，提供了更为广阔的研究视野--内部控制成为企业能够存在的根本原因。 　
　　根据以上分析，从经济学基础的角度来看，交易本钱经济学能够更为有效的支撑内部控制的理论研究。因此，本文将通过交易本钱经济学的观点来分析企业的内部控制模式。
　　
　　
　　二、内部控制模式的分析
　　
　　交易本钱经济学通过对企业组织生产的不同方式进行比较来开展研究，其目标在于揭示为什么有些交易是在某类型组织中进行的，而其他的交易是在另一类型组织中开展。交易本钱经济学给出答案是，之所以一类特殊的内部控制模式用来解决一类特殊的交易，原因是在于，这种内部控制模式提供一系列在其他内部控制模式中无法复制的控制手段，这些控制手段能够与这些控制活动相匹配。因此，交易本钱经济学以为在不同的企业中交易是不同的，而不同内部控制模式在解决题目的能力上有差异，因此这种联系解释两者之间匹配程度的效果和效率。
　　交易本钱经济学的基本假设是：有限理性和机会主义。有限理性的核心在于尽管人们倾向于理性的往采取行动，但是他们的决策很难在新古典经济学的框架下达到最优，由于人们缺乏做出这种最优决策的认知能力和计算能力。机会主义是通过采用诡计来获得自身利益。交易本钱经济学没有假设机会主义是人类的特点之一，而是假设有些人在有些时候会有机会主义的倾向。如何对这些人区别对待在事先是不清楚，企业内部各方的实际行动可以描述假定存在机会主义并尽全力往避免事后发生负面的意外事件。
　　在给定有限理性和机会主义的条件下，内部控制模式的性质和范围与交易的特性相联系。交易可以从三方面来辨别：①交易中资产专用程度；②交易不确定性（包括与其类似复杂性）；③交易的频率。资产专用性是指由于提前终止契约，造成机会损失的程度。在缺乏足够强有力保险人的情况下，这种损失的价值会受到机会主义的威胁，因此提供一个衡量机会主义潜伏收益和发生这种行为的激励程度的指标。不确定性指业绩特殊性的程度和企业环境的可猜测性。频率在交易本钱经济学中没有特殊含义，因此在分析内部控制模式时不加以考虑。