试论我国现代企业制度下的内部控制(2)
2017-08-18 01:42
导读：4 我国企业内部控制存在的 4.1 法人治理结构不完善。企业制度要求企业建立规范的法人治理结构，股东大会、董事会、监事会、经理层互相监视、制约，
4 我国企业内部控制存在的 4.1 法人治理结构不完善。企业制度要求企业建立规范的法人治理结构，股东大会、董事会、监事会、经理层互相监视、制约，并在董事会设立专门委员会。但我国企业目前存在“一股独大”现象，内部人控制的现象没有得到根本的转变，股东大会、监事会作用有限，甚至形同虚设，严重互相监视、制约的体制。 4.2 治理理念题目。在企业的经营过程中，治理者的治理理念和风格影响非常大，但我国真正的企业家队伍还没有建立起来，一些企业治理者没有一套真正的治理理念，重经营、轻治理的现象仍普遍存在。 4.3 决策随意。股东大会、董事会、监事会、经理层互相监视、制约的机制没有建立，董事会中没有风险评估委员会或形同虚设，造成在没有可行性论证的情况下随意决策。 4.4 风险评估不足、意识薄弱。随着我国加进WTO，企业将会面对更大的环境变化和生存风险。鉴于此，企业更应该建立可以辨认、和治理风险的机制，并确认高风险领域，以加强治理，但我国企业现阶段，缺乏的就是这种机制，往往出现盲目扩张等风险。 4.5 信息系统失真。其中最为严重的是处理缺乏一贯性、完整性。近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。 4.6 内部监视失灵或没有内部监视。目前相当一部分企业对建立内部监视不够重视，内部监视体系残缺不全、有关不够公道或流于形式，失往了应有的刚性和严厉性。
5 如何有效实施内部控制 5.1 建立完善的公司治理结构，这是有效实施内部控制的基础。建立完善的公司治理结构，就是建立所有权、决策权、经营权三权既相互分离、又相互制衡的机制，解决内部人控制和监视不到位的题目，从而保证内部控制在企业治理制度中的有效实施。 5.2 健全内部控制制度体系，健全和完善适合本企业特点的内控制度，实现各级控制主体行为的规范化和有效化，以达到控制的目的。 5.3 进步相关职员的素质和制度监视意识，在实施内部控制中，保证各级职员具有与他们所负责的工作相适应的素质和能力，从而进步业务工作的质量。同时，要形成对经济业务活动的动态监控机制，在企业经营活动的各个环节，相关职员都要步步跟踪，监视到位，对于违反控制规定的行为，都要及时纠正。 5.4 建立内部控制检查考核和评价机制，检查考核和评价是内部会计控制链条中一个重要组成部分，其主要内容应包括：①对单位内部控制制度的建立和执行情况的检查和考核，在此基础上，对内部控制中存在的缺陷和题目提出改进建议。②对执行内部控制成效明显的单位、机构和职员给予表彰，对违反内部控制的提出批评和处理意见。 综上所述，现代企业在建立健全内部控制时，既不能闭门造车，也不能生搬硬套，在保证企业经济效益最大化的条件下，从分析自身的控制环境开始，真正建立一套适合现代企业的内部控制制度。
