企业内部控制不可或缺(2)
2017-08-22 01:18
导读：1990年至破产清算前（1996年5月）的六年多时间，该仅在1992年清查盘点过一次，且对账和处理的结果是：将极不正常的“盘亏”计420.92万元和“盘盈”计3
1990年至破产清算前（1996年5月）的六年多时间，该仅在1992年清查盘点过一次，且对账和处理的结果是：将极不正常的“盘亏”计420.92万元和“盘盈”计377.03万元进行相抵的差额（即“盘亏”）43.89万元，直接列进“待处理财产损失”科目后，便再也不予“过问”直至破产，导致了巨额的应由责任人个人承担的过失损失也转嫁由企业负担！此类积累而成的“待处理”包袱到破产时竞高达1118万元之巨！另外，对包装物等的租出借出，固定资产的购置、变卖或转让，也因治理控制措施不力，造成大量的财产物资不明不白地“偃旗息鼓”，账实严重不符，从而加剧了国有资产的流失，增大了资不抵债数额。
三、经营决策控制失效
该厂在为保障企业生产经营决策所应建立和实施的计划控制、投资控制、营销控制、质量控制、价格控制以及本钱控制等方面存在诸多弊病和。首先，计划制定前不做市场调查猜测和比较，不集思广益，搞“一言堂”，导致所制定的计划偏离实际，随意性较大，不便操纵实施和考核；或者干脆不予计划，完成多少算多少。其次，投资决策缺乏可行性论证分析，忽视投资本钱与效益比较，盲目上项目，造成了设备的闲置或项目建设的中途搁浅，增大了不必要的资本性支出。第三，在营销控制和质量控制方面，为片面追求产值，忽视了产品质量的稳定和进步，使销售市场逐渐萎缩或丧失。加之决策人受“短期行为”思想所驱动，无视价值和量本利关系，搞保本销售或贴本销售。且对外赊销产品，人为降低或忽视对客户的信用标准要求，放宽信用条件，淡化收账意识，带来了大量的直接或间接的收款用度、收进本钱倒挂损失及坏账损失等。第四，在本钱用度控制中，缺乏必要的材料消耗定额、工时定额成各种制造用度的预算限额以及行之有效的责权利相结合的赏罚制度，对诸如广告、宣传费之类的酌量性固定本钱，以及产品销售用度、治理用度等期间用度，不能从企业实际的财力状况出发，把握好“厉行节约、量进为出”的原则加以有效地预算控制，而是花多少算多少，从而加大了企业不应有的收益性支出。
本文来自中国科教评价网
该企业1993、1994年间，挤占捉襟见肘的活动资金40多万元购进包装用设备，因决策失当导致一直不曾安装使用而闲置报废。同时这期间因原材料等价格大幅上扬而生产的实际本***1.9万元／吨左右的散酱香型酒，却照几年以前所签合同6200—6400元／吨的销售价源源不断地贴本销往黑龙江的一家厂商。这还不算，酒厂不仅要为此承担短途运输用度，而且还要按100—200元／吨付给对方有关职员现金回扣。仅此项回扣和相关的业务费1993年至1995年期间就又花掉了企业25万余元。不仅如此，其间企业频繁往来收款、对账等职员，乘飞机似乎比坐马车更轻易！另外，企业1993年试制生产的一种实际本钱为3.80—4.00元／瓶的低档瓶装酒，决策人却以“占领广大市场”为由，荒诞地确定以1.48元／瓶（“美”其意寓：“一年四季发财！”）的零售价大批量投放市场。这种“慷慨大方”、滑稽可笑的动机和意图在此姑且不论，但如此却使国家和企业蒙受巨额损失，把企业人为推向巨额亏损乃至破产尽境，致使企业数百名职工被追加进“下岗”行列。这不得不令人遗憾、痛心和愤慨！新《刑法》第168条明确规定：“国有公司、企业直接负责的主管职员，构私舞弊，造成国有公司、企业破产或者严重亏损，致使国家利益遣受重大损失的，处三年以下有期徒刑或者拘役。”但像这样已破产倒闭的企业，即使有关部分要真正依法追究有关决策者或责任人或的责任，又怎可使企业“起死回生”？国家和企业等所蒙受的巨额损失又何能补偿或挽回？
有道是“亡羊补牢，尚未为晚”。笔者希看通过对德江县天麻酒厂主要因内控制度的不健全、失效或乏力而终极酿至破产的拙论赘述，使千千万万在市场经济大潮中正景气经营或惨淡经营，或在破产边沿徘徊、挣扎的企业，能从该企业的破产教训中获得启迪和警策，真正重视、加强和完善企业的内部治理控制等工作，以期防患于未然，从而真正迈上以自主经营、自负盈亏、自我约束、自我为特点的企业运行的健康轨道。
