两权分离下经营者行为的导向研究(6)
2013-08-03 01:18
导读：制度是一切约束的基础，通过约束制度的建立，使经营者明了什么不能做，什么可以做，什么必须做，应该做到而未做到将会导致什么样的处罚等等。 1．
制度是一切约束的基础，通过约束制度的建立，使经营者明了什么不能做，什么可以做，什么必须做，应该做到而未做到将会导致什么样的处罚等等。
1．实行经营者风险责任制度。 经营者的利益与风险要对应，合理设置经营者的风险责任，是分解投资者资产的市场风险与管理风险，降低代理成本的必然选择。一是强化经营者职业风险机制，把经营者的职业命运、经济利益与资产经营业绩直接连系起来；二是实行经营者资产风险抵押的损失赔偿制度，通过合理有效的契约关系把资产责任、经营责任人格化和物质化；三是建立经营责任违法赔偿的担保责任，例如可以设想由经营者找到一个为其经营进行担保的公司或有名望的个人，负责对其经营的过失或完不成经营任务进行有限赔偿。 2．建立和完善法人治理结构。 现代企业的法人治理结构和特征是投资者、经营者等不同要素所有者之间通过公司制企业的权力机构（股东会）、决策机构（董事会）和管理执行机构（经理）、监督机构（监事会），形成各自独立、权责分明又相互制约的关系，不仅保证各责任主体权力的享有，又提供了不同所有者权益实现的制度保障。 在这种三权分立的体制下，经营者的行为将受到来自决策方、监督方及最高权力方的制约，受到应有的规范，投资者对经营者日常的约束通过股东大会、董事会、监事会的职能得到体现。
3．对经营者经营过程的约束制度。 以公司既定的法规，公司对经营者的经营责任目标及按经营时段的分解目标为准绳，对经营者展开的一系列符合性验证活动就是对经营者的经营过程进行约束的过程。上述的符合性验证是验证在动态过程中经营者的行为及经营后果与有关目标、规则进行对比后的差异。假如对经营者的业绩等到年末才去算总账，就会留下失控的隐患，对此，可通过委派的财务总监等监管人员向董事会按月提交企业即时的资产负债、损益情况及重大事宜的进展情况的报告，使公司的决策机构及最高权力机构能始终了解公司的经营状况，确保股东及董事会采取重大决策的灵敏性和及时性，确保股东、董事会对企业重大事宜的知情权，确保经营信息的真实性。 （三）正确设置权限，实行授权约束
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对经营者授权就是规定经营者可以行使的权力范围，这既是经营者明了自己的权限以便正确用权的需要，也是出资人对经营者所享有的权力范围边界的约定，经营者超出权限，就是违规。正确授权应遵循的原则是： （1）授权范围要适当，即既要保证经营者从事经营管理工作必要的权力，又不能因权力过大，以致于投资者对企业的重大方向的把握失控。
（2）授权应当明确、具体，便于监督，防止出现权力、责任真空，造成企业损失。
（3）授权要因时制宜，针对不同时期企业的现状、经营阶段、经营者素质是处于验证阶段，还是成熟信任阶段来调整授权内容。
（四）对经营者的审计约束
案例三：对NDM公司经理的任期审计报告
案例二所涉及的NDM公司的经营者的第一年任期到1999年12月31日结束，集团审计部对该公司进行了经济责任审计，审计的依据是《经营目标责任合同书》以及公司的有关
规章制度。审计结果如下：
1. 经营者完成经营目标的情况
（1）产量实际完成2300t，计划为2500t，完成计划的92%；
（2）销售收入实际完成1800万元，计划为1900万元，完成计划的94.7%；
（3）实际提取设备折旧20万元，计划为20万元，完成计划的100%；
（4）净利润实际完成45.5万元，计划为55万元，完成计划75.8%。
2. 存在的问题及利润未完成的原因
（1）公司的经营责任压力传递机制未充分形成，一部分部门没有制定考核指标，还存在吃大锅饭现象，导致公司员工的活力不足，影响了生产经营目标的实现；
（2）原材料消耗高，实际物耗达1055kg/吨，较国标1040kg/吨高15kg/吨，因此减利4.98万元；
