探析预算治理下的内部会计控制(1)(3)
2015-04-14 01:01
导读：5．赊销业务、销售折让和折扣以及坏账处理，须经主要领导的书面核准，方可办理，以防经办或收款职员私情减让或隐瞒货款弊真个发生。 (四)资产的会
5．赊销业务、销售折让和折扣以及坏账处理，须经主要领导的书面核准，方可办理，以防经办或收款职员私情减让或隐瞒货款弊真个发生。
(四)资产的会计控制
各项资产的增减变动、保管、维护和记录，都要进行严格的控制。一般情况下采用永续盘存制，会计部分的分类账要定期与仓库、行政设备部分的实物账相稽核。限制非授权职员触动和处置，防止发生盗窃、损失和伪造、篡改记录的行为。对资产的会计责任、维护保管责任要划分清楚，以揭发可能存在的损失浪费现象或盗窃行为。对于重要资产(包括会计凭证和记录)，要规定必要的防护措施，定期检查和保险，以确保安全。对于某些技术资产，应禁止非指定职员操纵，防止设备损坏和技术资料失密。
(五)会计记录控制
会计记录控制是整个会计控制的核心，包括可靠的凭证制度，完整的簿记制度，严格的核对制度，科学的预算制度，公道的会计政策和程序等。
1．可靠的凭证制度．其基本要求是种类齐全，内容完整，连续编号。种类齐全是要求一切经济业务都要通过正当的原始凭证加以反映，不应使某一活动处于凭证的监视之外；内容完整指凭证具有良好的设计格式，不仅能够全面反映经济业务的情况，还须能反映出几个部分共同处理的手续。连续编号指所有凭证都应顺序编号，防止伪造和销毁，以掩饰劣迹行为。所有凭证要按月装订成册，妥善回档保管。
2．完整的簿记制度．是指在可靠的凭证制度基础上，依据设署的科目建立账户，并遵守会计原则进行核算和登记账簿，做到不重不漏，明晰可靠．同时还可按责任会计的账户分类，将其经营成果与有关负责决策人加以记载，不仅确保会计记录的严密性，更重要的是达到有效的本钱用度控制。
3．严格的核对制度。包括凭证之间的核对，凭证和账簿之间的核对，账簿之间的核对，账簿与报表之间的核对。通过核对，做到证、账、表三相符。
4．科学的预算制度。如将现金收支予以列表规划，便可揭发截留收进的舞弊行为，制约篡改现金支出的记录、盗用***的企图。
5．公道的会计政策和程序。在市场经济条件下，企事业单位应在国家制订的会计准则的指导下，从本单位会计工作的实际出发，建立公道的会计政策和程序，并以书面的形式予以规定。这样，既能协调工作，又能相互控制。
主要参考文献
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