基于三位一体的内部控制管理研究(2)
2016-07-23 01:03
导读：(一)转变观念，确立正确的内部控制意识 内部控制弱化的一个重要原因就是没有正确的内部控制意识。结合已发布的《内部会计控制规范》。企业应着重确
(一)转变观念，确立正确的内部控制意识
内部控制弱化的一个重要原因就是没有正确的内部控制意识。结合已发布的《内部会计控制规范》。企业应着重确立风险意识。企业发展中存在着经营亏损甚至经营实体破产等风险。因此。应将风险意识作为内部控制的一项重要内容予以规范，设立关键环节风险控制点，并采取风险识别、风险评估、风险分析、风险化解、风险预警及风险报告等措施防范风险。
(二)健全内部控制制度，建立符合国情的内部控制体系
随着现代化建设的不断深入，企业面临的新情况新问题越来越多。这不仅要求我们对国内已有的内部控制理论进行总结，还要求我们学习和借鉴国际上内部控制的先进理论，汲取其精华。同时。对国内已发布的《内部会计控制规范》和即将发布的《内部控制基本规范和具体规范》，进一步建立健全相关操作细则，从而逐步形成一个较完整的内部控制规范体系，对我国所有单位的内部控制制度建设起指导和规范作用。
(三)准确理解内部控制定位，确保内部控制有效实施
财政部已发布的《内部会计控制规范——基本规范》、《内部会计控制规范——货币资金》等已对内部控制进行了明确的定位。即“以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制”，同时。也对内部会计控制的内容进行了概括的说明，这将有利于准确理解和具体把握内部会计控制的定位及内涵。尤其是2007年财政部新制定并广泛征求意见的《企业内部控制基本规范和具体规范》的发布。为企业的内部控制实行将起到积极引导和示范作用。
三、“三位一体”内部控制的运行管理
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(一)内部控制运行全员覆盖管理
按照全员参与的内部控制管理理念要求，内部控制运行中人人都是施控主体，人人又都是施控对象。尤其是治理层，高管层，管理层首先带头垂范。要充分发挥制度管人，民主监督，权利制衡等有效方法，不允许有任何例外人员置身于内部控制活动之外；要充分调动全体员工的内部控制积极性(学习型生态)。积极营造和谐的内部控制氛围。确保内部控制网结和网眼纲举目张。
(二)内部控制运行全业务覆盖管理
按照嵌入式的内部控制管理方法要求，所有的业务活动都应该置于内部控制的效能之下。按照成本效益原则，对所有的经济业务要主次分清，区别对待。对于重点业务和重点部位要重点从细控制，对于一般业务和一般部位可以从简控制，以达到既经济合理。又可有效防范风险之目的。要充分利用管理信息化技术(IT)平台的优势。积极构建嵌入式内部控制管理系统，以实现内部控制的全业务的适时控制及适时评价，确保单位各项业务的健康有序进行。
(三)内部控制运行信息反馈管理
良好的信息沟通是事业成功的保证。内部控制的有效运行也需要良好的信息沟通。信息不对称现象非常普遍，几乎存在于所有社会经济领域，信息不对称的存在使得大量的信息失去时效性，同时信息不对称为舞弊者实施并掩饰其舞弊提供了便利条件。因此。 对于内部控制而言，克服信息不对称，加强信息沟通反馈，是加强内部控制的一个重要手段。沟通反馈信息系统应能确保每个人都清楚地了解内部控制制度的各项规定、它们如何生效，以及他在控制系统中所扮演的角色及所承担的责任；员工应知道他所负责的活动是怎样与他人的工作发生关联的；员工还应拥有在组织中向上沟通重要信息的方法。建立一个良好的信息和沟通系统，可以使组织及时掌握营运情况，提供内容全面、及时、正确的信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。
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(四)内部控制运行的修正管理
内部控制系统建立之后，不能保证一劳永逸，还需要经常的“呵护”。因为组织已有的内部控制一般都是为那些重复发生的业务类型而设计，因此可能会对未能预料到的业务类型失去控制能力。这就会导致原有的控制程序对新增的业务内容失去控制作用。由此可见，内部控制今天也许能有效发挥作用，但不能保证该控制明天或明年仍然有效，因此要定期对组织的内部控制进行评测与修订。
