基于三位一体的内部控制管理研究(3)
2016-07-23 01:03
导读：(五)内部控制运行的奖惩管理 激励机制是一个系统，激励机制设计要对各层次的激励机制进行设计。激励机制设计也是一种使员工主动不舞弊的控制措施，
(五)内部控制运行的奖惩管理
激励机制是一个系统，激励机制设计要对各层次的激励机制进行设计。激励机制设计也是一种使员工主动不舞弊的控制措施，是高层次的内部控制。它的基本逻辑是，人要用非法手段谋取个人利益时。会有一个思想上的自我平衡过程。当他认为自己付出的多而得到的少时，采用非法手段谋取个人利益的可能性就会增加。如果企业能够以业绩为基础。合理地确定报酬结构，使员工有一种公平感，则大多数人要用非法手段谋取利益的自我平均就无法做到，从而也就会大大减少错误和舞弊现象的发生。所以，业绩评价激励机制是一种使员工主动不舞弊的控制措施，是高层次的内部控制。
四、“三位一体”内部控制评价管理
加强对内部控制的监督检查和评价管理，是内部控制有效运行的可靠保证。主要包括以下几个方面：
(一)领导要高度重视内部控制的评价工作
企业主要领导要大力倡导和支持设立专门的内部控制管理机构或指定专门的内部控制管理人员，对内部控制制度执行情况进行监督检查，建立健全监督检查制度。内部控制是一项长期的、涉及诸多经济内容的
系统工程，而相对独立的专门机构或专门人员、可行的监督检查制度能较好地保证内部控制系统正常、有序地运行。
(二)内部审计部门是内部控制评审的主力军
COSO报告认为，内部控制制度是一个贯穿整个经济实体管理的系统，所有部门、岗位都在其中充当着角色。内部审计也不例外。而且。内部审计在评估内部控制有效性中充当着重要的监控角色，既要评价内部控制是否有效，提出完善内部控制制度的意见。又要检查内部控制执行情况，督促执行内部控制。内部审计部门应该担当起这个重任，使整个单位的内部控制系统能够有效地发挥作用。
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(三)财政部门应加强对内部控制的指导和检查
财政部门制定的有关内部控制的法律法规，对单位内部控制有着规范和指导作用。同时，财政部门就有关内部控制而进行的各项检查及验收工作等。又能从外部有效地促进各单位内部控制规范的实施，促进内部控制作用的发挥。
内部控制是各单位一种很重要的管理活动之一，国外国内都有很多理论和实践的研究，而且各国政府也都给予了较高程度的重视。但纵观内部控制的昨天和今天，可以坦率地说。简洁的、有效的、成熟的内部控制管理理论和方法还是处于幼稚阶段，有待并急需对内部控制管理框架及实践活动进行研究。笔者所构想的三位一体内部控制管理模式，只是在理论上作了一些初步探讨，有待实践的进一步运用、检验和完善，也有待各位专家同行的指教。
