探析预算管理下的内部会计控制(2)
2017-08-15 01:05
导读：(五)财产保全控制 指为了确保单位财产物资安全完整所采用的各种方法和措施。对于单位的货币资金、固定资产等财产物资，授权专人进行保管，建立定期
(五)财产保全控制
指为了确保单位财产物资安全完整所采用的各种方法和措施。对于单位的货币资金、固定资产等财产物资，授权专人进行保管，建立定期清点制度，保证财产物资账实相符。
(六)风险控制
单位必须树立风险意识，针对各个风险点，建立有效的风险管理系统，通过对风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制，使财务管理更好地为生产经营服务。
(七)内部报告控制
要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供经济活动中的重要信息，增强内部管理的时间性和针对性。
(八)电子技术控制
运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，确保内部会计控制的有效实施；但同时也要加强电子信息系统开发与维护、文件储存与保管、网络等安全方面的控制。
三、内部会计控制的实务要点
(一)货币资金控制
1．一般现金收入应采用连续编号的“现金收据”进行控制，有条件的使用收银机，收据由交款员、出纳员、负责人共同签章，存根妥善保管。
2．每天收入的款项，应全部存入银行，“送款单”要及时交会计人员审核，并据以记账。
3．邮寄收款采用“邮寄收款清单”来控制，先由收发人员登记收受日期、汇款单位和个人名称、地址、款项数额，并随时送交出纳员签收。
4．支出款项除零星小额外，一般都应用银行支票支付。严禁签发无记名、空白支票。签发支票的图章必须由相关责任人分别保管，不得由出纳员一人包办。
5．一切款项支付，应采取“付款单”控制。“付款单”除应附有原始收据或发票外，还必须经领导审批，经办人员在凭单上签名盖章。
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6．支付工资须编制工资表，经负责人审核后，方可支付。发放时，应由领款人签章．工资标准若有变动，须有劳资部门文件；工时、产量记录一定要有班组、车间负责人的审签。
7．日常零星开支可实行备用金制度进行控制，并要求经营人员定期列具清单，进行报销。
8．出纳员的工作要与登记分类账的工作分开，尤其是出纳员不得接近客户明细账，以防挪用、侵占公款。
9．设置专人或由总账会计按月根据银行对账单与有关账簿进行核对，编制调节表，不要由出纳员担任此项工作。
(二)采购业务控制
1．采购业务应由采购部门负责。主要通过各部门填制“请购单”进行控制，会计部门首先依据“请购单”核对库存和预算，无误后筹资付款，以控制盲目采购。
2太宗定货应采用“定货单”方式控制。采购人员经过货比三家后，将购货名称、价格，数量及其他条件填入“定货单”上，一份送供应单位按时送货，一份留存备查。如有巨额货物购进时，应以公开招标方式办理。
3．向个体工商户或农民采购物品，采用“双发票”控制。除交易市场统一开据发票外，应附有详尽说明的个人收款收据，以防虚假。
4．采购货物送到时，应由保管部门验收，并填制“入库单”，由验收人及负责人签章，一份留备登账，一份交采购部门。
5．采购部门根据定货单，入库单和供应单位的发票，相互核对无误后，送交会计部门，出纳、会计据以付款登记。
6．领用物品凭审签的“出库单”。财会部门应随时核算账面余额与实存量是否相符，以杜绝监守自盗。
(三)销售业务控制
1．一般单位应设专业销售机构负责销售业务，主要通过“定货单”进行销售控制。
（转载自中国科教评价网http://www.nseac.com） 2．所有销货，均应采用统一发票，发票由会计部门统一管理，并采用定期复核制度，以杜绝大头小尾或销售不给发票的弊端。
3．现销交易，应由营业员、出纳员和会计人员三者通过“收银票”控制，各司其职，互相牵制。
4．经手销货人员，不得参与销货明细账和应收账款明细账的登记工作，以防私收账款，挪用现金或捏造客户，虚增资产。
