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ERP环境下的成本实时监控系统(2)

2017-08-17 01:31
二、基于ERP环境下的成本差异实时分析监控模型
第一，日成本核算监控模型。每日成本核算需要针对企业的具体情况量身定做，因为这涉及到许多明细科目账户，各个企业是不同的。就大的科目而言，会计信息系统的每日成本核算涉及到7大科目：待摊费用、预提费用、制造费用、成本、财务费用、管理费用和销售费用。这些账户是临时归集点，借方余额表示当前核算期需要分配的间接费用。直接费用来源于ERP系统的其他模块如BOM展开表、生产定单、物料价格表、消耗定额资料等计算出直接材料和直接人工，但是直接从账务系统取数，会发现有些账是月末才有的，如工资类是月末才结算的，但是为了每日核算的需要，应建立临时虚拟性质的账户，记录每天的工资支出情况。间接费用的分配需要调用费用分配标准文件，该文件存储各种待分费用受益对象的受益权重，其中受益权重使用产量或工时，通过待分费用文件和分配标准文件就可以计算出各个产品分得的间接费用，将直接费用和间接费用汇总，就得到本期总成本。
第二，日成本差异核算监控模型。对每日成本差异同样要进行实时分析监控。每日成本差异分析模型可以通过以下方式计算。其一，每日直接材料成本差异分析模型。所谓每日直接材料成本差异，是指日实际产量的标准直接材料成本与日实际直接材料成本的差额，其计算模型为：
总差异：
日直接材料成本差异=日实际数量×实际单价－日标准数量×标准单价
数量差异：
日直接材料数量差异=（日实际消耗量一日标准消耗量）×标准价格
价格差异：
日直接材料价格差异=（实际价格一标准价格）×日实际消耗量
其二，每日直接人工成本差异分析模型。所谓每日直接人工差异是指日实际产量的标准人工与日实际人工的差额，其计算模型为：
总差异：
日直接人工差异=日实际工时×实际工资率－日标准工时×标准工资率
数量差异：
日直接人工数量差异=（日实际工时一日标准工时）×标准工资率
价格差异：
日直接人工价格差异=（实际工资一标准工资）×日实际工时
其三，每日制造费用差异分析模型。所谓每日制造费用差异是指日实际产量的标准费用同其日实际费用相比的差额，可分为日变动制造费用差异和日固定制造费用差异。日变动制造费用差异是指日实际变动制造费用标准数与日实际数之间的差额，变动制造费用差异可分为效率差异和分配率差异，其计算模型为：
总差异：
日变动制造费用差异=日实际变动制造费用－日标准工时×变动制造费用预算分配率
效率差异：
日变动制造费用效率差异=（日实际工时－日标准工时）×变动制造费用预算分配率
耗费差异：
日变动制造费用耗费差异=日实际变动制造费用－旧实际工时×变动制造费用预算分配率
日固定制造费用差异是指日实际产量的固定制造费用标准数与日实际数之间的差异，其计算模型为：
总差异：
日固定制造费用差异=日实际固定制造费用－日标准工时×固定制造费用预算分配率
日固定制造费用效率差异=（日实际工时－日标准工时）×固定制造费用预算分配率
生产能力利用差异：
日固定制造费用生产能力利用差异=（日预算工时－日实际工时）×固定制造费用预算分配率
耗费差异：
固定制造费用耗费差异=日实际固定制造费用－日预算固定制造费用
产量差异：
日固定制造费用产量差异=（日预算工时－日标准工时）×固定制造费用预算分配率
预算差异：
日固定制造费用预算差异=日实际制造费用－旧预算固定制造费用＋日标准工时×固定制造费用预算分配率
在会计信息系统内，这些差异分析所需的数据都可以自动获取，系统可以利用这些模型自动计算出差异，管理人员就能根据这些差异选择和监控成本活动。
在企业的会计信息的掘取阶段，相当一部分信息要靠手工输入，存在信息输入（掘取）滞后现象，这种滞后效应会产生会计信息和业务过程监控的时间性偏差，进而会导致整个信息系统实时监控的实时性。当然“实时”在目前还是一个理想状态，实时监控也只是理想中的境界。这些问题会随着将来人们对于该问题进一步研究和信息技术的发展，对该问题的认识会进一步深入，并不断涌现出更多的新观点。