浅谈风险导向内部审计的目标选择与实现(2)
2013-10-02 01:14
导读：首先，选择目标要有全局观念。风险的产生与发展不是孤立的，它总是受组织的内外部的影响。风险导向的基本理念即战略分析，这也是内部审计的优势所
首先，选择目标要有全局观念。风险的产生与发展不是孤立的，它总是受组织的内外部的影响。风险导向的基本理念即战略分析，这也是内部审计的优势所在。内部审计身处在组织的内部，并为组织的目标服务，具有熟悉了解组织战略的优势。因此，站在全局的角度选择目标，正确把握风险点是目标选择的前提。
宏观的调控政策的变化，直接影响组织目标利润的实现及资金筹措的难易程度。
二是选择的目标要有特殊性，要与组织的总体目标保持一致，并能为组织的目标服务。风险的大小是目标选择的重要依据，而评估风险的大小必须以组织的总体目标为参照物。因此目标的选择有其特殊性。
三是选择的目标要有可测性，即设计的目标尽可能是一个可以量化的目标，通常可以用相对数或绝对数衡量，并便于与数据、行业标准及国际通用的警戒值进行比较，以利于目标的评价与实现。
四是目标的选择要有时间性，就是目标在实现过程中要有时间的限制，要分阶段进行。时间性可以使目标的实现逐步展开，保证结构的合理性。以利于目标的有序完成。
五是选择的目标要有灵活性，即目标的选择不是一成不变的，它是可以根据实际情况和环境的变化而调整的。灵活性的关键是要让审计人员不仅能锁定目标，而且能用开放性的思维来对待目标。
四、审计目标的实现途径 1.更新传统的审计观念是实现审计目标的前提。风险导向审计是对组织复杂系统的突变行为和复杂特征的研究，不能降低为单纯研究各个组成个体。对各个组成个体进行总体研究判断，采用简化主义的认知模式，很可能使审计人员得出错误的判断。研究一个复杂系统的特征，应从这一组织的基本原理入手——它的组成部分是如何整合在一起并协调成为一个整体。风险导向审计的，事实上是以复杂系统认知模式取代简化主义认知模式，从而降低审计风险。
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2.建立内部控制评价的新模式，是实现审计目标的有效方法。在风险导向审计中，内部审计关心的问题主要是：控制风险的目标是什么，控制要解决的问题，这种控制是否先进有效，控制风险有多大，是否影响当局的决策等。随着竞争的加剧，新的审计环境要求审计人员应通过与企业管理当局进行有效沟通的方式，采用新的评价模式，为企业提供更有价值的服务。主要采用以下两个方法：（1）内部控制自评。即管理人员在内部审计人员的帮助下，对本单位内部控制的合理性、有效性进行评估，然后根据评估提出审计报告，由管理者实施。通过内部控制自评反映当前管理控制中存在的问题，明确管理责任，从而保证良好的内部分工，使其更好地履行职责。内部控制自评还可提高审计的效率和效果，并可减少工作量、节省审计工作时间。（2）利用网络信息开展动态评估。收集风险数据是企业常用的风险评估法。内部审计人员通过收集有助于进行风险评估的企业内部控制状况资料建立数据库，利用一定的指标来评估风险。内部审计人员应根据企业机构和人员的设置情况，对日常资料的收集和分析工作进行分工。特别是大型综合企业，指定专人进行对口分工收集资料，一保证内部审计人员本企业下属企业经营情况下，进行风险评估。数据库应包括企业内部信息和外部信息。数据库法的优点是把企业面临的风险进量化，发挥预警作用，以便及早发现企业存在的问题，及时进行处理，达到控制风险和防范风险的目的。
3．更新审计手段，为审计目标的实现提供方便。随着我国企业改革的不断深入，信息技术的高速发展，为风险管理提供了便利的工具和系统的资料。同时，化建设的飞速发展为审计工作在技术上的突破与创新提供了新的平台，为内部审计的风险预测、风险评估及风险分析提供了有利的条件。因此，充分利用企业信息系统资料，更新审计手段，是风险导向内部审计目标实现的有利条件。
（科教范文网 fw.nseac.com编辑发布） 4．提高内部审计人员的素质，增强审计人员的风险识别能力是实现目标的关键。一方面吸收管理、经济、工程等专业人员充实审计队伍，进一步扩大审计范围。另一方面，要加强内部审计师协会的建设，发挥协会在信息共享、经验交流、人才
培训和后续中的重要作用，促进内审人员专业素质的提高。此外，还要重视内审人员的职业建设，增强内审人员的责任意识、风险意识，提倡保持并发扬坚守规则，勤勉敬业和锐意进取的精神。
5．加强审计内外部环境的分析与识别，是有效把握风险导向内部审计切入点的重要途径。国家的政策法规，宏观经济决策，政策，货币政策的制定与调整等构成了审计主客体的外部环境，被审计单位的内部控制制度的建立与执行，管理程序与体制的建立及单位内部建设等构成了审计客体的内部环境。正确认识和理解国家的各项政策，充分了解审计客体的内部环境，有助于很好地识别关键的风险控制点，把握审计的方向，提高审计的效率。
参考文献：
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2.谢荣,吴建友.现代风险导向审计基本内涵分析.审计研究,2004(5)
3.夏草.经营风险导向审计:终结PK新生.中国视野,2007(8)
4.俞雪花.知识经济条件下的企业内部审计浅探.中国武汉培训学院学报,2000(5)
