浅谈民营企业内部审计存在的问题与对策(2)
2013-10-19 01:11
导读：2.层缺乏内部意识、重视程度不够。民营企业领导者的素质参差不齐，大多数领导人通过在上若干年的拼杀，在某些方面有所提高，但在水平、经营思想和
2.层缺乏内部意识、重视程度不够。民营企业领导者的素质参差不齐，大多数领导人通过在上若干年的拼杀，在某些方面有所提高，但在水平、经营思想和理念以及管理水平等方面的素质还是相对较低。相当一部分民营企业主受自身素质和传统观念的束缚，再加上内部审计在我国的发展水平不高、上对内部审计宣传不够，导致他们对内部审计的重要性和必要性认识不清。他们认为内部审计的主要功能在于对于企业内部
规章制度执行情况进行监督，并通过查找漏洞提供改进建议来促使企业提高效益，忽视了对包括风险与管理在内的价值增值审计。因此，他们过低地估计了内部审计创造的价值，忽视了内部审计创造价值的隐蔽性和长期性特征。有的民营企业虽然在国内、国外都有一定的知名度，但管理层尚不知道内部审计是怎么回事，认为企业是私有的，没有必要设立内部审计。有的即使设立了内部审计机构，但却存在负责人随意撤并内审机构、精简内审人员的情况，机构和人员的稳定性得不到保障，影响了内部审计工作的开展。民营企业内部审计是直接为企业服务的，企业内部审计的权力来自授权方，如果授权方给予较大的权限，内部审计就能发挥其作用。内部审计的效果如何,在很大程度上也取决于企业领导。如果企业领导人重视内部审计工作,就会对内部审计工作予以支持，内部审计人员的积极性就高，工作效果就好；反之,则差。研究表明，受当前民营
企业管理层意识落后的影响，大部分民营企业内部审计的权力是有限的，这直接影响了内部审计作用的发挥。
3.内部审计机构设置混乱，审计独立性较差。民营企业发展很快，而相应地针对民营企业内部的研究却滞后，民营企业内部审计的开展缺乏相应的理论。民营企业在设立内部审计机构时，有的是照搬国有企业，而有的是照搬西方企业，在照搬的过程中又没有认真思考民营企业的内在特征，而是地套用，进而导致了内部审计机构设置上五花八门。有的将审计机构与部门合并，或在财务部门配备审计人员，有的与监察或保安部门混合设置，有的虽然设置了独立的审计机构，但是与其他职能部门处于平行的地位；有的受董事会、监事会领导，有的受总经理领导，有的受财务总监领导等等，内审机构的独立性和权威性得不到保障，企业内部关系不顺、工作职责划分不清、审计工作受阻，监督力度弱化。
（科教论文网 Lw.nsEAc.com编辑整理）
4.内部审计职能定位较低。西方的内部是企业为了生存、竞争和发展的需要而自发建立起来的。内部审计已从财务审计转向管理型审计，并以管理审计为主导，其内部审计工作目标要求内审人员不仅要善于发现问题，而且更要善于解决问题。内部审计涉及的领域非常广泛，内容相当深入。以美国为例，内部审计已广泛开展了企业和经营决策审计、投资效益审计、生产工艺审计、研究与开发审计、资源管理审计、后勤服务系统效率审计、信息系统设计与运行审计等。而民营企业内部审计则基本效仿国有企业内部审计的做法进行操作，其首要职能是监督，按照企业厂长（经理）的指令对本级各部门、下属各分支机构的财务收支及其有关活动进行监督。审计人员大多都将主要经历放在财务数据的真实性、合法性的审查和监督上，而不是对管理做出分析、评价和提出管理建议。由于民营企业内部审计工作一开始便以“查错纠弊”、“堵塞漏洞”等财务审计为主导，往往把被审计对象看作自己的“对立面”，很少以积极的方式提出问题、分析问题和解决问题，起点和定位都不高。随着市场经济体制的逐步发展和完善，企业的经营、经营规模、投资主体等都发生了变化，市场竞争越来越激烈，对内部审计也提出了更高的要求。如何防范经营和投资风险，如何降低，使企业在市场竞争中处于有利地位，如何加强财务核算和，提高经济效益等等，这些都需要民营企业内部审计转变单一的监督职能，增强服务职能，将内审工作的重点从传统的“查错防弊”逐步转向富有建设性的经营管理审计上来，为企业的管理、决策及效益服务，切实发挥内部审计的作用。
5.审计人员素质较低、影响。内审工作是一项专业性很强的工作，其质量的高低主要取决于内审人员的素质。随着市场竞争机制的日趋完善，内审事业呼唤具有复合知识结构、能力强、综合素质高、视野开阔的专业技术人才。要求内审人员要了解和掌握、审计、管理、科技、商务等方面的知识，熟悉相关的、法规等，而且应具有较强的专业技能和实践经验，有敏锐的洞察力和较强的判断力，有较高的职业水平。但是民营企业大多是由最初的个体、合作企业发展而来的，发起人往往成为企业的主要高层管理人员，这些人大多文化水平较低。然而，由于我国民营企业家的“家族惰性”情怀以及中国人对财产固有的排他性,即使企业规模扩大，这些人仍然占据着企业高层管理位置，对于内部审计机构，其负责人也大多都是创始人或他们的亲信，他们往往不懂审计，简单地把审计看成是查账，这不利于发挥内部审计为企业增加价值的作用，也就无法更好地领导内部审计工作。另外，由于对内部审计从业人员没有严格的资质要求，很多内审人员来自财会部门或其他部门。有的审计人员还兼任其他职务，学历层次低，缺乏必要的审计专业知识和技巧，从而难以适应审计工作的需要。内审人员的整体素质和专业技能有待提高。
[2]
