减免增值税的会计处理(1)
2014-01-16 01:22
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按我国现行增值税的减免规定，减免增值税分为先征收后返回、即征即
按我国现行增值税的减免规定，减免增值税分为先征收后返回、即征即退、直接减免三种形式。因此，其会计处理也有所不同。
（一）先征收后返回、即征即退增值税的会计处理
1.按指定用途返回的会计处理。
（1）用于新建项目。
实际收到返回的增值税税款时，直接转作国家资本金。作会计分录如下：
借：银行存款
贷：实收资本-国家投入资本
（2）用于改建扩建、技术改造。
收到返还的增值税税款时，视同国家专项拨款。作会计分录如下：
借：银行存款
贷：专项应付款-××专项拨款
实际用于工程支出时，作会计分录如下：
借：在建工程-××工程
贷：银行存款等
工程完工，报经主管财政机关批准，对按规定予以核销的部分（不构成固定资产价值），作会计分录如下：
借：专项应付款-××专项拨款
贷：在建工程
对构成固定价值的部分，作会计分录如下：
（3）用于归还长期借款。
经批准归还长期借款，即“贷改投”时，可转为国家资本金。作会计分录如下：
借：银行存款
贷：实收资本-国家投入资本
借：长期借款
贷：银行存款
2.返还进口增值税（即征即退）的会计处理。
国家根据需要，可以规定对进口的某些商品应计征的增值税采取即征即退的办法，退税额冲减采购成本，退税的直接受益者必须是以购进商品从事再加工的生产企业。
[例1]某外贸企业进口原棉一批，进口棉花所征增值税实行即征即退办法。该批棉花价值折合人民币500000元，应交增值税85000元。作会计分录如下：
（转载自科教范文网http://fw.nseac.com） 外贸企业入账时：
借：应交税金-应交增值税（进项税额）85000
贷：应付账款或银行存款等585000
收到进口商品退税款时：
借：银行存款85000
贷：应付账款-待转销进口退税85000
外贸企业将进口商品销售给生产企业时（假设销售价款为600000元，增值税税额为102000元）：共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):
谈商品采用售价核算时的增值税会计处理
委托代销商品的税务及会计问题
