解读《企业会计准则第24号—套期保值》(1)(3)
2014-04-13 01:00
导读：根据上述资料，大华公司的会计处理如下： (1) 2006年12月2日，按即期汇率做会计分录 ： 借：被套期项目 786 000 贷：应收账款 786 000（7.86×＄100 000） 远期外
根据上述资料，大华公司的会计处理如下：
(1) 2006年12月2日，按即期汇率做会计分录 ：
借：被套期项目 786 000
贷：应收账款 786 000（7.86×＄100 000）
远期外汇合约的约定汇率与远期汇率相同，合约的公允价值为零，按合约汇率确认套期工具。
借：衍生工具—远期合约 785 000
贷：套期工
具—公允价值套期 785 000（785 000=7.85×＄100 000）
（2）2006年12月31日,由于汇率变动，产生被套期项目的变动损失2 000[（7.86-7.84）×＄100 000]元，确认为当期损益同时调整被套期项目的账面价值。会计分录如下：
借：公允价值变动损益 2 000
贷：被套期项目 2 000
同时按30天远期合约汇率调整套期工具，确认当期损益（7.85-7.83）×＄100 000=2 000（元），会计分录如下：
借：套期工具—公允价值套期 2 000
贷：公允价值变动损益 2 000
（3）2007年1月30日，货款结算和外币交割日
a.收取美元货款，当日汇率折算为人民币782 000元（7.82×＄100 000），确认被套期项目的变动损失。会计分录如下：
借：银行存款 782 000
公允价值变动损益 2 000
贷：被套期项目 784 000
b. 履行远期合约交付美元，收取人民币。会计分录如下：
借：套期工具—公允价值套期 783 000
贷：银行存款 782 000
公允价值变动损益 1 000
借：银行存款 785 000
贷：衍生工具—远期合约 785 000
从以上可以看出，被套期项目和套期工具都是按公允价值计量，公允价值变化产生的损失和利得确认为变动期间的损益，2006年度公允价值变动损益合计1 000元。如果不进行套期保值的话，大华将损失4 000元。共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):
（科教范文网http://fw.nseac.com）
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