无自产产品出口的生产企业出口退税会计处理(
2014-05-25 01:26
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例：一个具有进出口经营权的生产企业，其自产货物内销，进料加工货
例：一个具有进出口经营权的生产企业，其自产货物内销，进料加工货物复出口。该企业2003年1月份，用600万元购进所需原材料等，进项税额102万元；本月海关核销免税进口料件价格100万元；内销产品的销售额为500万元（不含增值税）；自营进料加工复出口货物折合人民币金额为600万元（离岸价）；该企业内销和出口货物（非应税消费品）均适用增值税率17%，进料加工复出口货物的退税率为15%.假如上期无留抵税额，本月未发生其他进项税额。要求计算应退增值税并编制会计分录（单位：元）。 该例的主要特点是计算和处理“免抵退税不得免征和抵扣税额”，其他没有什么与一般出口贸易不同。 ① 外购原材料等 借：原材料等 6000000 应交税金——应交增值税（进项税额） 1020000 贷：银行存款 7020000 ② 本月海关核销免税进口料件 借：原材料 1000000 贷：银行存款 1000000 ③ 进料加工复出口 借：应收外汇账款 6000000 贷：主营业务收入 6000000 ④ 内销产品 借：银行存款 5850000 贷：主营业务收入 5000000 应交税金——应交增值税（销项税额） 850000 ⑤ 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额 免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原本材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率） 或免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):
（转载自http://zw.nseac.coM科教作文网） 固定资产的税收与会计制度比较
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