会计电算化系统的内部质量控制(1)(2)
2014-07-12 01:05
导读：（四）人员操作风险 这种风险是由于会计电算化系统的操作人员、技术人员和维护人员等在工作过程中由于主观或客观的因素而造成的风险，它包括以下
（四）人员操作风险
这种风险是由于会计电算化系统的操作人员、技术人员和维护人员等在工作过程中由于主观或客观的因素而造成的风险，它包括以下几个方面的主要内容：
1．会计电算化系统的程序、数据、文件等均保存在磁性介质上，他们很容易被仿造、复制和修改，并不会留下任何痕迹，磁性介质在受热、受潮、弯曲、强磁场等因素的影响下都会损坏，造成会计信息的丢失。
2．原始数据一旦录入，大部分处理均由计算机自动完成，处理过程中出现的错误，很难追查责任人员。操作人员在录入数据时可能发生错误，更有甚者，在录入数据时人为采用虚构、修改、省略、重复录入、延迟录入等手段造成会计信息的失真。
3．数据库技术和网络技术的运用，使得数据资料的共享程度提高，如果没有有效的控制措施，有关操作人员就会非法操作，超越自己的权限进行操作，有关技术人员、维护人员利用工作之便就会修改程序、删除或篡改有关文件等。
4．获得授权对系统进行管理维护的管理人员、技术人员，在进行非法操作时很具欺骗性，手段更隐蔽，往往很难及时发现。他们甚至利用工作之便窃取有关商业机密，非法获取有关会计数据等。
（五）管理风险
这是指会计电算化系统的有关管理制度不完善、不健全而引起的风险。会计电算化系统在处理方式和内部结构上和原来的手工会计系统存在着较大的差别，原来的一系列管理制度已不能适应会计电算化系统管理工作的需要。要保证会计电算化系统的正常、安全、有效运行，必须建立健全一系列管理制度，否则不但不能很好地发挥会计电算化系统的作用，而且还会造成单位会计工作的混乱，给各种非法舞弊行为以可乘之机，甚至会给国家、社会、集体造成无法挽回的损失。
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