商品流通企业会计：现金流量表(1)(3)
2014-12-12 01:40
导读：（4）“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目反映企业除上述各项目外，与筹资活动有关的其他现金收入。 2．筹资活动的现金流出量由偿还债务所支付
（4）“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目反映企业除上述各项目外，与筹资活动有关的其他现金收入。 2．筹资活动的现金流出量由偿还债务所支付的现金、发生筹资费用所支付的现金、分配股利或利润所支付的现金、偿付利息所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金、支付的其他与筹资活动有关的现金等七个项目组成。 （1）“偿还债务所支付的现金”项目反映企业以现金偿还银行或其他金融机构等的借款本金及偿还债券本金。
（2）“发生筹资费用所支付的现金”项目反映企业直接支付的发行股票和债券的费用。企业委托其他单位发行股票或债券，由受托单位直接从发行收入中抵扣的各项发行费用，不在本项目内反映。
（3）“分配股利或利润所支付的现金”项目反映企业实际支付的现金股利，以及支付给其他投资单位的利润。
（4）“偿付利息所支付的现金”项目反映企业实际支付的利息，包括支付的借款利息、债券利息等。
（5）“融资租赁支付的现金”项目反映企业融资租入固定资产支付的租金。
（6）“减少注册资本所支付的现金”项目反映企业因减少注册资本、资本公积和盈余公积而支付的现金。
（7）“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映企业除了上述各项目外，与筹资活动有关的其他现金支出。 （四）汇率变动对现金的影响额 汇率变动对现金的影响额是指企业的外币因汇价变动而产生的汇兑损益。汇价变动而产生的汇兑损益虽然不会引起现金的流入或流出，但为了反映现金及现金等价物受汇价变动的影响，因此，必须将汇兑损益在现金流量表上列示反映。 （五）现金及现金等价物净增加额 现金及现金等价物净增加额是指企业现金及现金等价物的流入量与现金及现金等价物的流出量之间的差额。 （六）补充资料 补充资料是指未能列入现金流量表正表的，而需要予以披露的内容。补充资料有不涉及现金收支的投资和筹资活动、将净利润调节为经营活动的现金流量和现金及现金等价物净增加的情况三个部分的内容。 三、现金流量表的编制方法 现金流量表虽然分为六大部分，但最复杂的部分是经营活动产生的现金流量净额。因为经营活动产生的现金流量净额是根据收付实现制确认的净利润反映的，而会计准则要求会计核算按权责发生制确认净利润。因此，在编制现金流量表时，就需要将权责发生制确认的净利润转换为收付实现制下的净利润，转换的方法有直接法和间接法两种。 直接法是指以损益表中各主要经营收支项目为基础，并以实际的现金收入和现金支出进行调整，结出现金流入量、现金流出量和现金流量净额的方法。间接法是指以净利为基础，以非现金费用和债权债务以及存货和增值税的变动额加以调整，结出现金流量净额的方法。我国目前采用的是直接法。现将现金流量表各项目的填列方法说明如下： （一）经营活动产生的现金流会各项目的填列方法 1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目根据损益表“商品销售收入净额”和“代购代销收入”两个项目的金额之和，加上“应收票据——货款”、“应收账款——货款”明细账户的年初数和“预收账款”账户的年末数，减去“应收票据——货款”、“应收账款——货款”明细账户的年末数和“预收账款”账户的年初数，再减去“坏账准备”账户借方发生额，再加上“其他业务收入”账户的净发生额，减去该账户中固定资产经营性出租的租金收入额和包装物出租的租金收入额填列。 2．“收到的租金”项目根据“其他业务收入”账户中固定资产经营性出租和包装物出租的租金收入额填列。 3．“收到增值税销项税额和退回的增值税款”项目根据“应交税金——应交增值税”账户所属的“销项税额”、“出口退税”等明细账贷方净发生额之和，加上“应收票据——增值税”、“应收账款——增值税”明细账户的年初数，再减去“应收票据——增值税”、“应收账款——增值税”明细账户的年末数填列。 4．“收到的除增值税以外的其他税费返还”项目根据“应交税金”、“其他应交款”账户的贷方发生额中收到的营业税、消费税、城市维护建设税、所得税和教育费附加返还额填列。共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):
