全新的会计学基本前提之论(1)(2)
2015-01-24 01:19
导读：会计工作中，会计人员是主要的，是会计主体；而会计工作的单位是次要的，是非会计主体。因为在会计工作中起主导作用的是会计人员，所以会计主体是
会计工作中，会计人员是主要的，是会计主体；而会计工作的单位是次要的，是非会计主体。因为在会计工作中起主导作用的是会计人员，所以会计主体是会计人员。若会计主体是会计人员的工作单位，则会计人员的主体作用就被抹杀掉了，因为会计主体不是会计人员，那么怎么能起主体作用呢。这样的话，会计人员工作的单位即会计主体就可控制会计信息的质量(因为会计主体在整个会计工作中起主导作用)，就可以弄虚作假，徇私舞弊。这从理论上就使得会计信息质量无法控制，开了会计信息失真的绿灯。所以单位领导可以指使会计人员作假账，粉饰财务报表等，这些都是此理论产生的恶果。作者对这一理论寻根求源，发现它可能还是当时计划经济的产物。由此看到，会计主体不应该是会计信息的产生或发生者，而应该是会计信息的加工或处理者，即会计人员。这样从理论上就使得会计信息是完全可以控制的。另外，会计主体应该独立于会计工作的单位，即会计工作人员应该与传统的会计主体独立，否则无法发挥会计人员的主体作用。如果非说会计人员不是会计主体，那么会计信息质量谁控制？若是会计主体自身来控制，这就回到了上面讨论过的问题即开绿灯问题。若是会计人员来控制，那么非会计主体怎能控制会计主体的信息质量呢？这从理论上就是不可行的，自然也是错误的。由此得出结论：若会计人员不是会计主体，则无法很好地控制会计信息质量。
三 会计分期、货币计量只是会计约定
传统的会计核算的基本前提会计分期，是指为了定期总结企业的经营状况，人为地将企业持续不断的经营时期按照一定的时间间隔分割开来，形成一个个的会计期间，并将其作为编制一个个的财务报告的时间范围。传统的会计核算的基本前提货币计量，是指会计核算以货币作为计量单位的最小单位；尽管会计数据不只限于货币单位，但传统会计报告主要包括以货币计量的财务信息。这是传统的会计学原理中对会计分期、货币计量含义的解释。随着社会经济、技术环境的巨大变化，带来了对其的巨大冲击。鉴于此，作者对会计分期、货币计量内涵进行了更深入的研究，理解分析得更为透彻，使其含义更为确切。
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(一)关于约定
1.约定的含义
约定的含义是既定俗成。例如，程序设计中用C开头的变量名(如CName)表示字符变量，这就是一种约定。实际上，不用C字母开头变量表示字符变量也行，但是没有约定的使用方便、习惯。因此，通常都按约定的方法来做事情。时间长了习惯了也就不再改变这种约定了，但实际上约定是可以改变的。会计约定是会计学或会计工作中会计核算的约定的简称。会计分期、货币计量是会计约定的典型例子，稍后有对它们的专门讨论。
2.约定与基本前提的区别
主要为：（1） 基本前提是不能改变的，即使随着学科的发展也不可能改变，这才是基本前提。因为若基本前提变了，则后面的事物就会跟着变，变成非此及彼了。（2） 约定是可以改变的，即随着事物或学科的发展，约定内容可以修改。例如原来约定会计分期为一年，由于经济活动和学科发展的需要可修改为半年或一季。由此也说明现行会计学原理中将会计分期称为基本前提是不准确的；同样将货币计量称为会计学原理中的基本前提也是不妥的。 共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):
浅析新合并财务报表准则的相关问题
关于《企业会计准则第1号—存货》的研究
