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浅析经济责任审计的风险成因及防范(1)

2015-07-12 01:15 一、经济责任审计的风险成因
经济责任审计风险形成的原因可分为内部因素和外部因素。
（一）内部因素
内部因素是由审计机构和审计人员自身原因所形成的。
1、审计机构和审计人员的独立性不强。审计机构的设置不合理，不能独立于其他部门之外，与其他部门如财务、纪检监察等合并办公；不处于最高领导人的直接领导之下；审计人员和被审计对象有利害关系或者其他可能影响审计公正的关系，从而造成审计风险。
2、审计人员的业务素质不高。审计人员的业务素质是审计质量的保证，是控制审计风险的根本所在。经济责任审计要求审计人员必须具备熟练的业务技能。业务素质不高则容易引发误拒风险和误受风险，从而导致做出错误的评价和结论，造成审计风险。
3、思想政治素质和职业道德素质不高。职业道德素质是控制审计风险的关键之处。审计职业道德是每个审计人员应当恪守的行为规范，如果审计人员接受被审计对象的好处，则会丧失其客观公正的立场，造成审计风险。
4、审计部门的内部各项规章制度不健全、不完善，造成审计风险。审计人员由于没有具体的奖惩措施和责任追究制度的约束，不能严于律己、认真工作，同时对审计对象的处罚没有统一明确的处罚措施，处罚尺度比较难以掌握，从而造成审计风险。
5、审计人员缺乏应有的职业谨慎和职业关注，审计风险意识淡薄，同样会产生审计风险。
（二）外部因素
外部因素则是由于审计机构和审计人员之外的原因所形成的。
1、被审计单位的内部控制制度不存在、不健全或没能有效实施，管理行为处于无控制状态。内部控制制度的评审是经济责任审计的重要组成部分，也是防范审计风险的关键点之一，若内部控制制度不存在或失控则会造成审计风险。 （转载自中国科教评价网www.nseac.com ）
2、被审计单位的会计信息失真。被审计单位没有提供真实、完整的资料，被审计单位的财务人员素质不高，出现财务核算错误或者有意制造对策掩盖其舞弊行为，导致财务失真和管理混乱。审计人员如果不能发现其错误和舞弊行为，则会造成审计风险。
3、不良的审计环境会对审计人员造成来自各个方面的压力和诱惑，进而影响审计人员的独立性和客观公正。经济责任审计的对象是权利的拥有者，在审计工作中他们会从各个方面施加压力，威胁利诱。这无疑会使审计机构和审计人员的原则性、独立性和责任心受到挑战，从而加大审计风险。
4、其他外部原因。如被审计单位经营活动的复杂性，审计对象的复杂性，被审计对象对待审计工作的态度等。
由此可见，经济责任审计风险的形成既有内部因素，又有外部因素。因此，研究控制审计风险也须从内外两方面入手，实施内部控制与外部控制相结合，以期防范控制审计风险。 二、经济责任审计风险的防范措施
（一）保证审计机构和审计人员应具有较强的独立性
独立性是任何审计的灵魂所在，没有独立性，审计监督也就无从说起，经济责任审计也不例外。审计机构和审计人员在审计中应当客观公正、实事求是、遵守审计回避制度，保持应有的独立性。审计部门在依法实施审计时，被审计单位和个人不得拒绝、妨碍，其他部门和个人不得干涉。
首先内部审计机构的设置应具有较强的独立性，应处于单位最高领导人或主要负责人的领导之下，独立于其他部门之外，而不应与其他部门合并办公。
其次内部审计人员应具有较高的独立性，不仅要具有形式上的独立性，更重要的是要具有实质上的独立性。形式上的独立性要求审计人员与被审计单位的党政主要负责人和财务主要负责人没有经济利益关系、关联关系、制约关系、血缘朋友亲戚关系及其他可能影响审计人员独立性的关系。实质上的独立性要求审计人员在实施审计工作和发表审计意见时专业判断不受影响，保持客观、独立、公正和应有的职业谨慎。共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者): （转载自http://zw.nseac.coM科教作文网）
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