论经济责任审计风险控制(2)
2016-03-05 01:00
导读：3、改善社会环境，争取社会各界的理解和支持。社会各界的理解和支持能够有效推动经济责任审计工作的开展，主管部分应积极向社会宣传审计机关和审
3、改善社会环境，争取社会各界的理解和支持。社会各界的理解和支持能够有效推动经济责任审计工作的开展，主管部分应积极向社会宣传审计机关和审计职员在经济责任审计中应负的责任，使社会各界对审计有正确理解和熟悉，使社会各界熟悉到：审计不是万能的，经济责任审计必须要有被审计单位和有关职员的积极配合才能有效执行。在被审计职员与有关职员共同串谋，且手法高明的情况下，不能期看审计能发现和解决所有的题目，审计职员只能严格按照审计程序进行审核取证，调查分析，从而做出客观公正的评价。另外，为了降低审计风险，落实责任，主管部分应确保经济责任审计在责任人离任前执行，离任者应在原岗位接受审计并积极配合审计工作的开展，对于审计查出的题目，应在离任前妥善处理和解决。只有得到社会各界，尤其是党政领导和被审计单位的理解和支持，审计职员才能更好地执行经济责任审计，有效地降低审计风险。 (二)加强审计工作治理，避免审计风险
1、强化政策观念，依法开展审计。经济责任审计政策性强，要防范审计风险，必须强化政策观念，依法开展审计。一是严格审计权限。经济责任审计要由人事部分和纪检监察机关委托，审计职员要恪守审计权限，严格按委托书开展审计。二是明确经济责任审计的范围。干部任职期间应承担的责任可能是多方面的，经济责任审计的范围仅限于经济活动，评价内容也仅限于其经济活动中应负的主管责任和直接责任。审计要做到既不越位，也不缺位，不重不漏。三是依法取证、客观定性与评价。审查的方法是多样的，审计职员应充分利用法律赋予的权力进行审查取证。对题目的定性和对责任人的评价，要以事实为依据，要以法律法规和有关政策规定作标准，切忌主观性和随意性。四是依法使用审计结果。审计结果的运用也不能有随意性，要摆正审计工作在干部考核治理中的位置，做到“顾问而未定策，尽职而不越位”。总之，真正做到依法审计是防范经济责任审计风险的必要手段。
（转载自http://zw.NSEAC.com科教作文网） 2、突出审计重点，严格程序。一是在审计内容上要牢牢围绕委托书的要求以及群众意见大、反映强烈的题目。重点捉住被审计职员应负的主管责任和直接责任展开审计，对重大题目及重要情况进行重点审计。为审好重点，要在审前调查的基础上，周密部署，统筹安排，集中气力打歼灭战。留意利用被审计单位已有的预算执行审计或财务审计的结果。正确地捉住重点并查深查透，就可以保证审计质量。二是严格执行必要的审计程序。不能夸大时间紧、任务重就简 化审计程序。在审计的预备阶段应评估审计单位的固有风险和控制风险，预计可接受的审计风险。符合性测试阶段可以增加向组织人事部分了解被审计单位班子情况的程序。实施实质性测试时，要严格对照国家有关的法规，认真核实被审计单位会计资料和其他有关资料的完整性和真实性，经济活动的正当性和效益性。还可以增加群众评议程序， 以实现职工***监视与审计监视的结合，抵御审计风险。对重大和疑难题目坚持集体研究处理。三是建立和健全经济责任审计质量检查制度。重视审计工作底稿的复核，坚持三级复核制度。通过复核，一方面可以促进审计职员认真对待经济责任审计的每一个环节，另一方面可以通过逐层把关，多重控制，将风险控制在可接受的范围之内。在健全审计质量检查制度的同时，应实行审计质量责任追究制度，从另一方面控制、防范审计风险。
3、客观评价，谨慎作好审计结论。一是评价要遵循客观公正原则。要逐步完善评价的标准和指标体系，评价要有根有据。对题目要结合客观条件进行分析，要善于透过现象捉住本质。决不能单从表象***过、断是非，要留意有无潜亏和短期行为。审计结论不能让投机者占便宜，让改革者吃亏。审计报告不用感***彩浓的词语，要实事求是。二是评价要留意谨慎性原则。审什么就评什么，要有针对性。审计证据不足或不太清楚的事项不做评价，超出审计范围的事项不予评价。评价的措辞要恰当，有分寸。三是评价要留意责权分清原则。对所发出的题目，要分析题目产生的主、客观原因，该由谁负责任，使有题目的人跑不了，没题目的人不冤枉。对被审计责任人应负的责任，要分清是主管责任还是间接责任。四是评价可采用对比方法。在评价中进行分析对比，把实际数与计划或预算数比较，与同级或同行业的均匀水平比较，与历史水平比较等等。通过对比的方法进行评价，可在一定程度上降低审计风险。
