论经济责任审计职责的落实(3)
2016-04-06 01:17
导读：2.以被审计领导人应当负责且能够负责的责任为限。被审计领导人任职期间之外的事项、岗位职责范围之外的事项、任期目标之外的要求,都不应当成为责任
2.以被审计领导人应当负责且能够负责的责任为限。被审计领导人任职期间之外的事项、岗位职责范围之外的事项、任期目标之外的要求,都不应当成为责任审计的内容。尤其要留意,在审计领导人岗位职责履行和任期目标实现情况时,应当主要以符合实际的职责履行要求和目标责任状的规定等为评价标准,而不能主要以先进的或完美的责任要求为评价标准。
3.根据法定的审计权限和手段确定责任审计内容。总的说来,现行《审计法》规定的审计机关权限和手段是:可以对被审计单位或职员所在地区、部分或单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动进行审查、调查。不能通过这种审查、调查查明的情况或题目,就不应当列进审计的内容。例如,受贿、行贿题目是现有审计权限和手段所不能查明的;生活作风题目,则不属于经济题目,这些题目不应当列进政府责任审计的内容。
根据以上原则,笔者以为,政府责任审计的内容应当是被审计领导人在任职期间对本地区、本部分或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况及应承担的经济责任追究。
应负经济责任的履行情况是指被审计领导人对其岗位规定的经济职责作为情况、签署的目标责任状等规定的经济任务的完成情况,以及国家法律、法规、规章、制度等规定的经济义务的履行情况。
应承担的经济责任追究是指被审计领导人在任职期间对本地区、本部分或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动中存在的弄虚作假、违法乱纪、损失浪费题目应承担的经济责任追究类型:直接责任还是间接责任,间接责任是主管责任还是领导责任。直接责任是指领导人对其任职期间的以下行为应当负有的责任:一是直接违反国家财经法律、法规,党的经济方针、政策,以及本地区、本部分或本单位经济方面的规章、制度的行为,如贪污、挪用、侵占国家或企业财产。二是授意、指使、强令、纵容、包庇下属职员违反国家财经法律、法规,违反党的经济方针、政策,以及违反本地区、本部分或本单位的经济方面的规章、制度的行为。三是失职、渎职的行为。四是其他违反国家财经法规的行为。主管责任是指基于内部分工而应由自己主管负责的事项,出现重大题目应负的直接责任以外的责任。领导责任是指作为主要领导人,对由其他领导人主管负责的事项,出现重大题目应负的直接责任以外的责任。
内容来自www.nseac.com (三)要尽快规范责任审计的程序和方法
责任审计是审计机关自行安排还是受托进行;是单独开展这种审计还是结合其他审计类型一起开展;是离任前进行还是离任后进行;是积极评价还是消极评价等,目前都还不很规范。
笔者以为,在责任审计的安排上,审计机关应当利用责任审计联席会议主动与组织人事部分、纪检监察机关和国资委协调,自主编制年度审计项目计划,年度审计项目计划在报经本级政府批准后执行。这样做,能体现责任审计作为政府审计法定职责的要求;与现行的行政型审计体制相适应;能充分体现责任审计服务于干部监视、治理需要的本质要求;能够与有关部分的工作相协调,并得到他们的理解、支持和协助;有利于充分发挥责任审计成果的作用。
在与其他审计类型的关系上,责任审计应当在被审计的领导职员任期内各年度真实性审计、正当性审计和效益性审计基础上对被审计领导职员经济责任履行情况进行审查。它不能为各年度的真实性审计、正当性审计和效益性审计所取代,也不仅仅是任期内各年度的真实性审计、正当性审计和效益性审计成果的综合。
针对先审计后离任难以做到的现实,笔者设想:对拟提升、提拔的领导职员全面实行公然后备制,在后备期内由上一级审计机关(中心机关的后备干部由审计署)进行定期责任审计;任职期满的领导职员可在任职期满前由同级审计机关进行责任审计;对于转任、轮岗、免职、辞职和退休的领导职员,其责任审计可以由同级审计机关在有关领导职员离任后进行。
