基于风险导向视角的审计判定研究(2)
2016-04-22 01:01
导读：(2)集体决策模式。 在审计实务中,审计工作是由团体协作完成的,多数的审计职业判定是由集体决策确定的。我国的三级复核制度是集体判定与专家判定相结
(2)集体决策模式。
在审计实务中,审计工作是由团体协作完成的,多数的审计职业判定是由集体决策确定的。我国的三级复核制度是集体判定与专家判定相结合的决策模式,是审计师个人判定基础上的多层次判定,使得结论更可靠。 3 改善审计判定质量的建议
3.1 审计职员层面
(1)注重专业知识与审计实践经验的积累。
审计准则等相关规范、审计环境都在不断的变化之中,审计职员应该加强自身的职业后续教育,不断学习,与时俱进,更新和积累专业知识和行业特殊知识。同时,审计职员应该阅读大量的审计业务档案、参与审计判定的实践,获取审计判定的实践知识和经验。
(2)注重加强职业道德教育。
审计职员以独立第三人的身份对财务报表发表审计意见,公道保证其不存在重大错报,直接关系到报表使用者的利益和证券市场的健康发展。因此,审计职员应该保持形式上和实质上的独立性,严格遵守职业道德,保证高质量的审计报告。
(3)加强行为
心理学的学习。
审计职员的性格、思维会影响审计判定的效果。通过学习行为心理学,审计职员的观察、协调、思维等能力得到进步,对判定中可能出现的偏差能有更好的熟悉,能有效克服不良的框架效应等。
3.2 会计师事务所层面
(1)积极开发审计判定辅助工具,进步审计技术。
在审计实务中,会计师事务所应该鼓励运用已有的审计判定辅助工具,协调好本钱和效益;并且积极鉴戒国际上已有的先进经验,组织专家开发审计判定辅助工具,为审计提供技术支持。
(2)充分发挥集体决策和专家判定的上风。
会计师事务所应该加强内部审计职员的沟通和交流,发挥团队协作的效应;不断完善三级复核制度,明确各职员的责任制,并建立相应的激励制度,发挥团体判定的上风;注重行业特殊人才的培养与引进,使得审计判定更全面,进步自身的核心竞争力。
（转载自http://zw.nseac.coM科教作文网）
3.3 治理机构层面
(1)加强对证券市场的监管,完善会计准则和审计准则等规范。
目前,我国证券市场的法律环境还不完善,企业的会计信息质量失真现象比较普遍,存在会计造假和盈余操纵等现象。监管部分应该加强市场环境和市场秩序的治理和整顿,进一步完善法律法规制度体系,建立严格的惩罚措施及科学的激励制度。同时,加强会计准则的前瞻性和体系的稳定性;增加审计准则的可理解性、实用性,明确化和相对稳定化,给审计判定提供完备的指导。
(2)适度加强注册会计师的法律责任。
我国最高人民法院相继出台了《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关题目的通知》、《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》和《关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》,但到目前为止,我国会计师事务所和注册会计师由于虚假陈述行为而被判需向投资者承担民事赔偿责任的案例还很少。因此,监管部分应该适度加强注册会计师的法律责任,降低公众的诉讼本钱,保护投资者的正当权益。
参考文献
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