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中小企业内部审计外包题目研究

2016-04-26 01:04 摘 要:中小企业产出规模小、资本和技术构成较低,在会计核算和审计治理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况,为数不少的中小企业没有独立的内部审计部分或者内审部分形同虚设。受熟悉、人力资源和企业所处阶段的限制,中小企业的内部审计存在很多瓶颈,远远不能满足其经营发展的需要。阐述了中小企业内部审计外包的上风以及中小企业内部审计外包需要留意的地方。
　　关键词:中小企业;内部审计;外包
　　1 中小企业的现状、内部审计对中小企业的作用
　　
　　1.1 我国中小企业的现状
　　我国中小民营企业每年有十万多家消亡,有60%的民营企业在五年内破产,有85%在十年内消亡,均匀寿命只有2.9岁。而美国的中小企业均匀有10年左右的寿命。欧洲与日本的中小企业的均匀寿命都在5—8年。当然上风劣汰是市场经济特色。但是“生死”过于频繁既违反了企业初始愿看,造成资源浪费,也会给国民经济带来不稳定的隐患。为什么中国的中小企业只能“昙花一现”呢?究其原因可能有多种。我以为其中一个主要的原因是没有进行有效的内部控制、内部审计、及时的进行风险防范。所以,加强中小企业的内部治理,进步风险控制水平是其持续经营,不断做优做强,促进国民经济健康有序的发展的关键。
　　1.2 内部审计有利于提升中小企业的竞争力和价值
　　内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动。其目的是为机构增加价值并进步机构的运作效率。它通过系统、规范的方法评价机构的风险治理、控制及治理程序,进步他们的效率,从而帮助机构实现其目的。对于中小企业来说,内部审计是极为必要的,是企业进行治理的一种手段。内部审计部分固然不直接从事生产和销售活动,但在收集资料,熟悉和评价风险过程中对经营过程和组织改善状况,提供善意,深刻的见解。这些见解能为组织带来较多的利益。 （科教作文网http://zw.ΝsΕAc.com发布）
　　
　　2 中小企业内部审计外包的必要性
　　
　　2.1 中小企业内部审计存在的不足
　　首先是企业治理层意识不强、重视程度不够,他们过低地估计了内部审计可能创造的价值,忽视了内部审计创造价值的隐蔽性和长期性特征,忽视了内部审计对包括风险投资与治理在内的价值增值审计的作用。很多中小民营企业甚至没有设置内部审计机构。
　　其次是独立性差、机构职能定位低下。中小企业多为民营企业,家族式治理占统治地位,不适合内部审计工作的开展。内部审计实质上受经营机构及其他部分的制约和影响情况严重,自身独立性差,甚至有的企业财务部分的负责人兼任内审部分的领导,其监视制度形同虚设。民营企业内部审计工作一开始便以“查错纠弊”、“堵塞漏洞”等财务审计为主导,往往把被审计对象看作自己的“对立面”,很少以积极的方式提出题目、分析题目和解决题目,出发点和定位都不高。
　　再次是内部审计技术手段落后、审计职员素质低下,影响审计质量。民营企业的内部审计职员基本上是由会计兼职的,缺乏专业的内部审计职员。在审计模式上仍以财务核算的真实性审计为主,较少涉及到治理层面和内部控制制度,缺乏风险导向意识。
　　2.2 外包有利于中小企业内部审计职能的发挥
　　一些中小企业选择了向外部审计职员购买内部审计服务,即出现了内部审计外包的趋势。原因是会计师事务所和注册会计师在这一领域往往具有专门知识,能够利用自身上风为客户提供建立和改进内部控制的服务,减少因内部控制带来的风险,进步风险防范的能力。
　　
　　3 中小企业将内部审计外包的可选模式和上风
　　
　　3.1 中小企业将内部审计外包的理想模式
　　根据西方发达国家的实践经验,内部审计外包概括起来主要有两种模式:全部外包和部分外包。全部外包是指企业不设立内部审计机构,将内部审计职能以契约形式完全委托给外部专业机构和职员来执行;部分外包则是指企业设立内部审计机构,组织日常的财务审计和经营治理审计,同时委托外部专家对企业内部审计中的特殊项目进行审计。在以上两种主要模式下,又可将部分外包细分为合作内审、治理咨询和协力式委外等具体形式。