信息化条件下审计质量风险控制理论的应用(2)
2016-04-27 01:00
导读：（三）加强审计现场实施环节的风险控制 1.数据采集环节。审计职员应在被审计单位的配合下，自主地获取被审计单位财务和业务等方面的完整数据。为排
（三）加强审计现场实施环节的风险控制
1.数据采集环节。审计职员应在被审计单位的配合下，自主地获取被审计单位财务和业务等方面的完整数据。为排除被审计单位有意识隐瞒、修改部分数据的可能性，审计职员应检查数据是否发生遗漏、是否为审计时间范围的电子数据、是否是“结账”后的数据、并从核对总金额、借贷是否平衡、凭证是否断、重号、钩稽关系等方面检查其是否与相配套的纸质账册和报表一致。
2.数据预处理环节。由于被审计单位数据来源复杂、数据格式不同一、信息表示代码化等诸多影响，对采集到的原始数据必须进行预处理。这个环节要求计算机审计职员在处理过程中确保数据不失真。
3.数据分析环节。在审计数据的分析阶段，要留意选择公道的数据分析方法，首先从不同层次、不同角度对电子数据进行分析，从总体上把握情况，找准薄弱环节，选择审计重点，深化实施审计方案，避免审计的片面性、盲目性。
四、加强审计报告环节的风险控制
做好审计发现题目的综合分析工作，强化精品意识，提升审计报告的层次和水平是进步审计报告质量的关键。
可以利用AO系统的报告模板功能，做好以下四方面质量控制：一是对审计发现进行深加工，防止题目定性表面化；二是审计报告立意要高，防止内容庸俗化；三是审计结论要客观正确，防止言而无据；四是提出的审计意见和建议要有可操纵性，防止纯理论化。
五、加强审计后续环节的风险控制
在审计信息化条件下，由于审计记录载体的转变，对审计证据、审计档案的质量控制提出了新要求。一是实行电子数据(含电子审计证据)保存使用责任制度。二是加快审计档案信息化建设。
参考文献：
[1]王鲁泉.论信息化条件下审计项目质量控制,《商场现代化》,2008
中国大学排名
[2]张晓琼.信息化时代审前调查的标准化思考,《中国乡镇企业会计》
[3]陈枫.审计信息化题目浅析,《中国高新技术企业治理视野》,2009
[4]郭振林.完善审计质量控制的几点思考,《审计月刊》,2005年
