浅论审计风险的成因及防范(2)
2016-05-22 01:03
导读：1、建立健全审计法律法规 随着市场经济的不断发展,新问题、新情况不断涌现,审计也面临着许多新任务、新课题,必须健全有效的审计准则和法律制度,制定
1、建立健全审计法律法规
随着市场经济的不断发展,新问题、新情况不断涌现,审计也面临着许多新任务、新课题,必须健全有效的审计准则和法律制度,制定和完善审计法律规范,使审计工作做到有法可依、有章可循。我国不仅颁布了《审计法》、《注册会计师法》、《独立审计基本准则》、《中国注册会计师职业道德准则》等审计法规,还数次修改审计法规,完善审计法律法规,强化审计质量控制,约束审计行为,规范审计操作。同时,审计风险准则的出台,将降低审计失败的概率,增强社会公众对行业的信心,有利于严格审计程序,识别、评估和应对重大错报风险,有利于明确审计责任,实施有效的质量控制,提高整个行业的专业水平。我们应根据行业面临风险的特点以及国际审计准则的新进展,对我国的审计环境进行深入分析,在借鉴国际审计风险准则的基础上,以审计风险准则为重点,完善审计准则。
2、增强审计风险防范意识
随着人们对审计期望值提高,审计人员的责任和风险也越来越大,审计对象的经济行为能客观认定和评判,不发生主观判断错误,不故意歪曲事实真相,涉及到审计人员的业务水平,反映了时代对审计人员的总的素质要求。在接受审计业务前必须对客户的基本情况进行深入全面的了解,保持应有的职业谨慎,应定期加以评估及制定书面计划以规避审计风险。增强社会公众对审计的了解,加强与社会公众的沟通,增进公众对会计审计知识与工作的理解,提高公众的认识水平。建立重大审计项目审议制度,规范审计业务的流程,完善审计报告、验资报告复核制度。
3、加强职业道德建设
树立和强化风险意识,保持较高的职业道德水准。审计人员的职业道德行为规范包括职业品德、职业纪律、专业胜任能力和职业责任等。应切实强化对审计人员的
政治思想和职业道德教育,引导和培养其树立正确的人生观、价值观,规范其审计行为,使其认真负责地对待每一项审计业务,严格依照独立审计准则进行审计,提高审计质量服务,认真编制计划,收集证据,以谨慎职业的精神和科学的态度发表审计意见,增强在复杂环境中处理问题的能力,降低审计风险。
（科教作文网http://zw.ΝsΕAc.com发布） 4、采取有效的审计方法
采取积极有效的审计方法是降低审计风险的技术保障,要在充分了解被审计单位的基础上,评价被审计单位的内部控制制度和内部控制风险,并进行符合性测试,借以确定审计风险,找准审计突破点,确定审计重点和审计范围以及所需审计证据的多少。在确定的风险水平的基础上,根据会计报表不同部分的风险大小,以风险较大的项目为重点,决定实质性测试的程度和范围,强调针对不同客户实施个性化的审计程序,针对特殊的、不同的风险点,实施不同的程序,有效地降低风险。努力推进审计技术创新,运用各种新技术提高审计效率,改善审计质量,降低审计风险。采用多种审计方法,扩大审计证据范围,充分利用分析性复核,科学把握审计重点,合理确定细节测试,改善证据的客观性,提高审计质量。
随着市场经济的不断发展,注册会计师的业务范围在不断扩大,审计风险也越来越大,特别是会计师事务所脱钩改制后,这个问题显得尤为突出。如果会计师事务所要想争取生存权,取得发展权,就必须谨慎地对待审计风险,合理地界定审计人员的责任,认真及时地加以防范,以求得审计风险的最小化。
【参考文献】
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[4] 刘湘娟:试论注册会计师的审计风险成因[J].中国商界,2008(3).
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