商业银行舞弊审计策略及方法(2)
2016-05-23 01:00
导读：三、商业银行舞弊审计策略 1、高度关注被审计单位内部控制系统的健全性和有效性。巴塞尔银行监管委员会在评价银行内部控制制度的原则中明确指出：
三、商业银行舞弊审计策略
1、高度关注被审计单位内部控制系统的健全性和有效性。巴塞尔银行监管委员会在评价银行内部控制制度的原则中明确指出：只有当管理层和银行全体员工将控制活动视为银行日常运作必要组成部分而不是附加物时，控制活动才是最有效的。当控制被视为银行日常运作的附加物时，它们往往被认为是无关紧要的。因此，作为商业银行的内部审计人员一定要从科学评价被审计单位内部控制系统入手，密切关注被审计单位内部控制系统的健全性和有效性，只有这样，才能发现被审计单位是否存在重大的系统性缺陷和潜在的舞弊(案件)，并进行实质性测试，发现舞弊线索。
2、高度关注被审计单位的控制环境。控制环境是指董事会和管理层对控制的重要性所持的态度及所采取的行动。控制环境包括以下要素：公正与道德价值观；经营管理理念与经营风格；组织结构；权力的分配和责任的划分；人力资源政策和管理；人员的能力。商业银行内部审计人员在对组织的内部控制系统有了一定了解的基础上，还要进一步对组织的控制环境及构成要素进行综合考虑、关注和评价。通过日常工作经验积累，可以形成有舞弊可能性的控制环境模型：
巴塞尔银行监管委员会评价银行内部控制制度的原则三，对商业银行内控环境和内控文化氛围进行了规定：银行董事会和高级管理层有责任提高自身的职业道德与廉洁自律的标准，在机构内部形成一种文化氛围，向各级人员说明并强调内部控制制度的重要性。银行机构的各级人员均有必要了解他们在内部控制程序中所起的作用，并应在这一程序中全力以赴履行各自的职责。
结合当前我国商业银行实际，商业银行内部审计人员在评价被审计单位内控环境时应该重点关注：(1)内部监督委员会运作情况是否规范，是否对各主要业务部门自律监管发现的问题进行集体研究并认真落实整改；(2)管理层对待内部审计的态度，对审计发现问题的重视程度及纠改情况是否认真彻底；(3)是否对舞弊(案件)召开定期分析会议，是否制定了相应对策和措施；(4)各部门“一岗双责”履行情况，自律监管是否存在监管断层、监管盲区和监管真空现象。
（转载自http://zw.NSEAC.com科教作文网） 通过对商业银行内部控制环境的进一步评价，运用分析、比较和逻辑关系验证等手段，可以查找疑点，捕捉线索。
3、高度关注内部控制系统中岗位职责划分与潜在的利益冲突。巴塞尔委员会通过对全球银行案件的大量调查得出：造成银行案件资金损失的一个重要原因是缺乏应有的责任划分。让一个人承担相互冲突的责任(例如，同时负责一项交易的管理和执行)，为其接触有价值的资产并操纵财务数据以谋取私利或隐瞒损失创造了机会。因此，日常审计中，看似小事的岗位分离和定期轮岗制度，其背后很有可能潜藏着较大利益冲突和严重的舞弊(案件)风险，即使没有掌握充分的舞弊证据，也要对被审计单位进行风险提示，因为这不仅仅是制度要求，同时也是防范舞弊(案件)，消除舞弊机会的关键所在。对此，商业银行内部审计人员必须给予高度重视和警惕。
