企业内部审计资源整合的可行性及方案设计(3)
2016-06-13 01:01
导读：从主要职能上,企业内部审计是对企业经营者的经营活动进行监视,通过对内部控制系统的检查,发现其中存在的缺陷和漏洞,以确保揭露企业自身存在的潜伏
从主要职能上,企业内部审计是对企业经营者的经营活动进行监视,通过对内部控制系统的检查,发现其中存在的缺陷和漏洞,以确保揭露企业自身存在的潜伏风险,使企业逐步形成一个自我防范的机制。那么,内部审计只有独立于被监视者,才能获取客观公正的审计证据以做出评价,从而真正履行监视的职能。所以内部审计的制度形式应选择能够保证其独立性的制度形式,具体应为监事会下设审计委员会领导的模式。如图1所示。
2.企业内部审计资源组织方式的重新架构。企业往往以团体公司的形式存在,拥有众多实际控股和参股的子公司以及分布在各地的分公司,这些公司的内部审计队伍资源汇总起来往往是很庞大的,这就涉及到了企业内部审计资源组织方式的整合的。一般来讲,企业内部审计的组织模式有集中治理性和分散治理性两种,其中集中治理性,即总部垂直领导性模式有利于内部审计部分的权威性和独立性。而分散治理,机构设置不同一,企业团体对下属企业审计队伍的工作缺乏指导和监视,整个审计队伍难以形成协力,审计资源就会存在浪费的情况。所以,对这类内部审计机构整合的方式可以按照下述思路进行:对于团体控股的非上市公司,其审计部分一律直接划回团体审计总部,财审合一的子公司,其审计职员则剥离给团体审计总部。对于事业本部或其他非法人机构中的有关审计职员和审计职能,也同样划回或剥离给企业团体审计总部。总之,在整合过程中,各企业、各治理部分要互相配合,尽量减少对正常经营活动的。
3.企业内部审计方式的选择与配合
(1)制定中长期审计计划。在日常审计工作中,内部审计部分往往缺少全盘同一的规划,临时任务较多,审计计划存在一定的盲目性。因此,内部审计部分应在明确审计职责的条件下,根据现有审计资源,采取中长期规划的方式来克服审计资源不足的影响,在一定的时间周期内,将重点审计单位全部审查一遍,并以固定的间隔期对被审计单位进行定期重复审计。中长期计划要采取转动式编制方法,每年加以更新,通过制定中长期规划,一方面可以克服短期审计资源不足的影响,防止审计工作的盲目性、随意性和临时性,保证在一定期间内全面完成任务;另一方面,中长期计划制定的比较公道,也有利于内部审计机构在企业内部争取新的资源。
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(2)开展定期审计。这是进步内部审计资源使用效益的有效途径。具体思路是,第一,制定审计计划,对确定的重点审计单位实行定期审计,其余单位作为一般审计,这就保证了将有限的内部审计资源用在刀刃上;第二,实行定期审计,由于每次审计都积累了很多资料,并在此基础上建立了审计档案等,可以大量节约审计前的预备工作量,大大进步了工作效率;第三,做好预备工作,以便于分析潜伏风险,可以积累较多的经营治理和财务数据,便于实施实质性测试;可以与被审计单位进行更有效的沟通,获得更多的信息,进步审计效率。
(3)加强内外部审计协调。这是节约内部审计资源的重要措施。国际内部审计师协会在颁布的《内部审计实务准则》中建议,在协调内外部审计工作时,内部审计负责人应确保内部审计工作不与外部审计工作重复,内部审计可以利用外部审计成果来保障内部审计的覆盖面。内部审计应当加强与外部审计之间的协调,在制定审计计划时,充分考虑到外部审计因素,尽量避免工作重复,最大限度地节约内部审计资源。
4.企业内部审计职能的拓展。内部审计系统必须对企业的增值与长远战略有所帮助。从传统意义上看,内部审计的职责仅限于在治理及
规章制度方面的监视,正由于如此,很多内部审计团队在风险治理方面经验严重不足,同时无法在改革工作程式、推广先进经验方面向企业提出有价值的建议。企业中新技术和商务的以及对“多快好省”目标的迫切追求把内部审计推到了风险治理和运作程式改革的最前沿。因此,越来越多的企业都要求其内部审计部分突破传统的治理和规章制度范畴,承担更加广泛的职能。对很多内部审计职员来说,这一变化过程既艰巨又布满了各种不稳定因素。成功实现这一转变的关键可以概括成一点:职能整合。内部审计的资源与技能只有与多数股东的预期和企业经营战略相结合,才能为企业创造价值。整合后的内部审计部分能够在很多方面为实现企业增值做出巨大的贡献。
