财务警察如何降低上市公司审计风险(2)
2016-07-02 01:03
导读：进一步完善三级复核机制。根据独立审计准则规定，会计师事务所必须建立三级复核制度，即项目经理现场全面复核、部门负责人重点复核项目经理复核过
进一步完善三级复核机制。根据独立审计准则规定，会计师事务所必须建立三级复核制度，即项目经理现场全面复核、部门负责人重点复核项目经理复核过的工作底稿、主任会计师或授权的质量监管部进行性复核和重点抽查，以保证审计质量。实践中，各会计师事务所也都相应制定了三级复核的及重点，可在实际执行过程中往往没有按照制度的规定去严格执行，大多数复核仅仅是一种程序化的形式，项目经理、部门负责人、主任会计师仅仅是在审计工作底稿中签字，并没有就具体复核内容及重点予以认真仔细地复核并根据复核情况提出书面的复核意见。因此，必须进一步完善三级复核制度，明确提出各级复核的内容及程序，并由各级复核人员出具详细的书面复核报告，从而使复核制度真正落到实处，起到质量把关的作用。
建立责任追究制度。，我国上市公司审计报告实行签字注册会计师制度。根据我国现行，有关部门在案件查处过程中主要追究的是签字会计师的责任。
在具有证券许可证会计师事务所，上市公司年报签字注册会计师一般由项目经理和一名高级合伙人组成，但合伙人往往忙于业务承接和事务所的综合管理，并不参与审计具体工作。项目经理作为项目的负责人虽然全面负责审计工作，但仅仅是忙于各种协调和组织现场的管理、人员调配工作，并未真正参与到的审计中，只是在具体审计人员出现无法解决时才参与进来。因此，真正了解企业实际情况的是进行一线审计的人员，这部分审计人员大多数进入事务所时间不长，一是审计经验和技术水平有限，本身就难以发现企业蓄意造假存在的问题；二是他们在事务所处于底层，收入较低，同时又不承担签字风险，所以缺乏提高审计质量的积极性；三是事务所现有的人才管理体制存在问题，人才流动频繁，部分审计人员可能今年做了明年就离开了事务所，根本就没有责任心。
（科教作文网http://zw.ΝsΕAc.Com编辑整理） 为了提高审计质量，监督审计人员履行应有的审计程序，防范和化解可能存在的审计风险，会计师事务所应当建立责任追究制度，将责任落实到每一个具体参与人员。从一线审计人员到项目负责人、部门经理、主审部门、主任会计师，明确制定各个岗位负责的具体内容，建立相应的责任制度。一旦哪个岗位没有履行审计程序出现问题，相应追究哪个岗位人员的审计责任。具体可采取与审计收入提成比例相挂钩的，即每年可将提成比例分配给人的收入预留一定比例作为风险准备金，只有达到一定年限没有发生审计风险才全额发放给个人，一旦发生审计风险，首先用这部分风险准备金予以赔偿。即使审计人员离开事务所，也按此规定执行，从而可有效防止审计人员的短期行为。
综上所述，只要会计师事务所、注册会计师提高上市公司审计风险意识，正确判断上市公司的风险类别，严格遵守审计执业规范和程序，完善内部质量控制，是完全可以减少审计风险的发生。
