审计风险的成因与防范(3)
2016-07-04 01:04
导读：2.进步会计资料的真实可靠性，使注册会计师能够在一种真实的环境中进行审计工作，进步审计报告质量，降低审计风险 新《会计法》的颁布实施，将会计
2.进步会计资料的真实可靠性，使注册会计师能够在一种真实的环境中进行审计工作，进步审计报告质量，降低审计风险 新《会计法》的颁布实施，将会计信息的主要责任人规定为单位负责人，严禁行政领导授意会计机构、会计职员做假账以及违法办理会计事项，同时规定，因违法违纪被吊销会计资格证书的职员，五年内不得重新取得会计从业资格证书。这些规定，加大了会计打假的力度，保证了会计信息资料的真实可靠，从而为注册会计师审计创造了良好、宽松的社会环境。 另外，企事业单位内部应健全内部控制制度，实行不相容职务分工以及岗位轮换制，充分发挥监视职权的作用，减少舞弊的可能性，为注册会计师审计提供良好的环境。
3.最大限度地保持注册会计师的超然独立性 第一，改变现实公司治理结构，建立治理权和监视权分离的治理结构，使股东大会有权终极决定审计师的聘任情况，使审计师能够不再受经营者的限制，保持审计的超然独立性，发表客观、公正的审计意见。 第二，尽可能减少行政干预。某些领导为了争“政绩”，不仅不要求会计业务职员不做假，居然怂恿做假，使得审计职员在执行审计业务过程中，为避免使那些领导的“政绩”曝光，而不得不出具不客观的审计报告，从而加大了审计风险。因此，应尽可能地减少行政干预，使注册会计师能够发表客观、公正的审计报告，从而降低审计风险。
（二）会计师事务所方面 1.引进风险治理模式 会计师事务所的脱钩改制，强化了其所承担的责任和风险。在新的利益机制推动下，会计师事务所务必使自己的工作既保证质量又进步效率，而风险治理兼顾了二者的同一。 第一，事前审计风险的评估。为保证审计工作的效率和效果，审计职员在执行审计业务中，应对客户所面临的现实风险和潜伏风险进行、判定、评估，并以此为出发点，制定审计谋略和与企业状况相适应的审计计划，使审计风险控制在可接受的范围内。这主要包括客户和客户治理者两个方面。具体地说就是谨慎选择客户，谨慎签订审计业务约定书。 第二，事中审计风险的控制。主要指选择减微风险的技术和，建立减微风险的程序，以规避风险、降低风险、转移风险。审计风险的控制是多方面的，但主要为以下几方面，如：接受客户的风险控制，选派审计职员的风险控制，审计计划的风险控制，审计证据的风险控制，编制审计报告的风险控制，审计质量检查等。 第三，事后审计风险的评价。即对上述所做工作的有效性进行分析、检查、修正和评估，以最大限度地降低审计风险。
2.建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度 建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度，是会计师事务所控制风险的重要保障。会计师事务所要在独立、客观、公正、严谨、廉洁、保密的原则下建立自律性的运行机制，倡导敬业精神，不徇私情，公正执法，同时还应根据本钱效益原则建立自己的质量控制制度，以期为全体审计职员遵循专业标准提供公道的保证。这包括公道运用全面质量控制政策与程序，以保证所有的审计工作均遵照独立审计准则执行；公道运用审计项目质量控制程序，以保证审计项目工作符合规定的质量标准等。
3.强化审计过程的督导 会计师事务所在承接业务并实施审计程序过程中，必须由治理层对项目组进行同一的质量控制、业务督导和信息沟通。会计师事务所可以通过技术、内部组织架构、经费预算等形式对审计项目实施有效督导。由于审计过程处于不断运动变化状态，客户的实际情况也在不断发生变化，因此项目组在实施审计程序过程中，会碰到很多新情况、新，项目组与治理层应通过保持高效、快捷的信息沟通渠道，及时反馈信息，以利于治理层实施督导。
4.与客户保持良好的沟通 审计风险的防范与控制在很大程度上取决于客户的经营成果和经营行为，因此与客户保持良好的沟通是防范和化解审计风险的重要因素。 第一，会计师事务所实施审计程序的终极结果是出具审计报告，发表审计意见，在这个过程中，如何与客户进行充分的沟通非常重要。如与客户充分协商，解释有关的会计政策和财务策略，可使客户充分尊重注册会计师的意见和建议，并对重要交易和事项的财务会计记录进行调整，使之符合《企业会计准则》和国家有关财务制度的规定。通过协商并把交换意见的过程予以记录，可使会计师事务所发表审计意见的方式和出具审计报告的类型有更充分的证据。 第二，会计师事务所在与客户的日常交流中，应对企业的经营状况及财务状况予以关注。客户的日常经营活动会碰到各种各样的实际情况，如为扩大市场占有率而降低价格、增设分支机构、增加银行贷款、进步赊销比例等一系列经营活动，相应的客户会面临经营风险加大、财务利息用度负担加重、坏账预备增加，从而导致财务风险加大。会计师事务所可以根据客户的实际情况，开展各种形式的咨询业务，如税务代理、治理咨询、财务会计顾问等。通过这种方式，与客户保持良好的信息沟通，把客户的财务风险和经营风险及时化解，既解决了客户的实际困难，实际上也控制了财务风险。
