审计失败的成因及对策(2)
2016-07-16 01:04
导读：注册会计师提供的审计报告。与公众利益密切相关。提供真实、正确的审计报告是注册会计师的审计责任。中诚会计师事务所违反职业道德准则。未严格履
注册会计师提供的审计报告。与公众利益密切相关。提供真实、正确的审计报告是注册会计师的审计责任。中诚会计师事务所违反职业道德准则。未严格履行审计程序，而是根据被审计单位的要求。出具虚假审计报告引起审计失败。因此，加强注册会计师职业道德教育是保证审计质量的关键。
(三)严格执行审计程序，关键程序不能省略
“银广厦”造假事件中，管理层固然要负首要责任，但注册会计师过分依赖被审计单位提供的会计资料也是“银广厦”审计失败的重要原因。注册会计师在对应收账款实施函证程序时，若能够亲自发函，亲自接收审计回函，就能查出企业的虚假业务记录，就能够避免审计失败。但注册会计师恰恰相反，询证函的发出、收回均由被审计单位执行。给其伪造资料提供了机会。该案例提醒审计人员，必要的审计程序不能省略，特别是关键审计程序必须保证其执行的规范性，才能取得有效的审计证据，才能充分支持审计结论。
(四)规范审计执业，避免恶性竞争
目前会计师事务所竞争激烈，专业分工不明显。各事务所为了生存，是业务就接，不考虑专业胜任能力，不考虑审计风险程度。甚至为了获得审计费用恶性竞争，帮助被审计单位出具虚假审计报告。为了避免此类事件的发生，监管部门应从审计人员配备或行业评价等方面。考虑事务所的行业准入制度及优劣评价标准。真正做到奖优罚劣，优胜劣汰，将失去诚信原则的会计事务所淘汰出局。逐步形成具有行业特色。分工明确。有序竞争。诚信度高的注册会计师审计体系，为信息使用者提供公允的审计信息。
(五)净化经济环境，提高被审计单位的信息质量
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审计对象离不开被审计单位的会计信息。应从源头上杜绝信息失真，提高审计对象的信息质量，为审计工作奠定一个良好的工作环境。“朗讯事件”解雇了中国区的四名高级管理人员。理由是这四名高管在企业运营中存在内部管理控制不力。可能违反了美国的《反海外腐败法》。事件的起因是所谓的“打单子”。就是一些电信设备提供商为获得
采购合同，所采取的一些不能够在阳光下进行的行为总称。而这在中国金融、通信行业的设备采购过程中，已经似乎成为一种“惯例”，是一种潜规则。从“朗讯事件”中。我们看到了经济领域仍有一些不完善的地方，经济环境有待于进一步的净化。
总之，审计失败是注册会计师审计中最严重的事件，它可能引起事务所、签字注册会计师承担民事责任、刑事责任，也会给信息使用者带来损失，为了避免这一问题的出现。我们必须了解其成因，并积极寻找解决对策。努力提高审计质量，将审计失败带来的损失降到最低点。
