浅谈计算机辅助审计技术的应用(2)
2016-09-02 01:00
导读：B选样测试系统的方法。审计职员首先建立一包含一个月基本会计资料的数据库，然后输进到会计软件中，根据其核算处理后输出的结果判定软件的可靠性
B选样测试系统的方法。审计职员首先建立一包含一个月基本会计资料的数据库，然后输进到会计软件中，根据其核算处理后输出的结果判定软件的可靠性。当然该数据库中必须包含一系列的“错误”。“错误”是指不相关会计科目的分录（借贷双方为通常情况下不应有勾稽关系的会计科目，例如银行存款和盈余公积）、不可能的科目余额（例如至测试结束现金出现贷方余额）等。输进“错误”可测试出软件对“错误”是否识别、如何处理。
C评价数据安全性的方法。审计职员可对数据安全性的各个方面进行测试。例如，软件中凭证的制作是否采用二次输进的方法以确保凭证输进的正确性；软件是否已设置在软件运行中，对已输进计算机的凭证不能直接进行修改，而应通过红冲等其他修订的方式；软件是否能对数据进行备份，备份的方式是否安全（备份的安全性主要指在存储媒介溢满的情况下，是否能提前向使用者发出提示）等。
通过数据测试及评价数据的安全性能直观地反映出该会计软件各方面的性能，更可判定出使用该软件的内在风险。使用该二种方法的主要障碍在于：由于会计电算化软件的不断发展，更新升级，软件的内在风险也在不断降低之中，对于审计职员来讲，现被测试的计算机程序的版本是否与企业在前段时期内所使用的一致，这是很难检验出来的，这意味着审计职员较难确定前后软件版本内在风险的差异。另外，该方法对单机版的会计电算化软件较为适用，对版软件来讲存在一定难度。
2验证会计资料总体的完整性
在企业采用会计电算化的情况下，可运用计算机辅助审计技术来验证会计资料总体的完整性。常规审计中极少对企业会计资料总体进行验证，至多对某一会计科目进行帐帐、帐表核对，而事实上该项工作同样重要。参见《上海审计》1997年第2期上《不应忽略对帐帐、帐表的核对》一文。该文作者对某企业的其他应收款的七、八十户明细帐户进行了汇总核对，工作量较大，而在一台486DX2-66的微型计算机上，汇总中型企业一个月全部的会计凭证资料仅需几十秒，对审计职员来讲，手工完成此项工作几乎是不可能的。验证的具体方法为：
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首先，根据企业年初或月初的会计科目余额，确定会计凭证总体的初始年、月初余额，并输进计算机中。
其次，将企业当年或当月的会计凭证库进行转化，将企业会计凭证库转化成审计职员熟悉并能操纵的格式，目前有众多的应用软件都能达到这一目的，转化好的会计凭证库需要作进一步的调整，仅保存需要的数据以加快运算速度。例如对会计凭证库中的一级科目名称、借方金额、贷方金额等予以保存，而剔除摘要、二级科目名称等。审计职员再进行汇总计算以得出当年或当月会计科目的发生额。
最后，将年、月初余额与发生额相累加并以报表的形式输出。由此，审计职员可与企业的年报或月报相核对，以验证总体的完整性。
3协助审计职员进行统计抽样
近年来，一种建立在基础上的，已通过国际审计界广泛实践证实的以制度为基础的审计方法已逐步应用于我们的审计之中。该方法在符合性、实质性测试中都运用到统计抽样，而计算机辅助审计技术正可在此领域大显身手，具体方面有：
A运用于审计日常抽样的编码工作。一般情况下，无论是否采用计算机辅助审计技术都可选取随机数（运用随机数表），再转化为审计总体的编码，但其工作量大而枯燥。而运用计算机辅助审计技术，仅需几秒即可完成随机数的产生及所有的编码工作。
B方便地运用于审计抽样。机辅助审计技术在决定恰当的抽样及规模、选择样本及评价方面都能使审计职员得到帮助。从总体中抽取样本时，对审计职员来讲最关键的是所有总体中的项目都能被客观地抽取，而采用恰当的统计抽样方法能避免抽取无代表性样本的风险。在统计抽样中运用计算机辅助审计技术可达到迅速、客观、公正的目的。
