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实施风险治理审计　防范学校财务风险

2016-08-31 01:31 ［摘要］ 本文先容了学校风险治理、学校财务风险的含义及学校风险治理在防范学校财务风险中的作用，阐述了风险治理审计的定义及其在防范学校财务风险中的作用，对加强风险治理审计，防范学校财务风险的对策进行了探讨。
　　［关键词］ 学校风险治理 学校财务风险 风险治理审计
　　
　　2006年11月，天津大学违规挪用资金炒股，造成巨额损失3750万元；2007年2月，南开大学校办企业允公团体总裁杨育麟贪污1.1亿，另外，因杨担任总裁期间治理失误导致3亿元债务；2007年3月，吉林大学财务处贴出通知，具体先容了吉大目前负债30亿元，每年支付的银行利息高达1.5亿至1.7亿元，资金进不敷出的情况日趋严重。这三大财务事件暴露了高等学校内部治理机制不完善，内部控制效益低下，未能有效防范学校财务风险，导致发生巨额经济损失和陷进财务困境。本文结合实际，提出学校应当建立健全风险治理机制，实施风险治理，分析了内部审计在防范学校财务风险中的作用，夸大学校应当实施风险治理审计，评价、改进学校风险治理机制的健全性、有效性及风险治理过程的适当性、有效性，有效防范学校财务风险，促进学校目标实现。
　　
　　一、学校风险治理与财务风险
　　（一）学校风险治理
　　我国内部审计协会2005年发布的内部审计具体准则第16号——《风险治理审计》指出：“风险治理，是对影响组织目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。风险治理旨在为组织目标的实现提供公道保证。” （转载自http://www.ＮＳＥＡＣ.com中国科教评价网）
　　根据以上定义，结合学校的特点，学校风险治理是为实现培养德、智、体等全面发展的社会主义人力资源，发展科学技术文化的总体目标提供公道保证，具体包括对运营的效率和效果、财务的可靠性及法律法规的遵循性提供公道保证。
　　（二）学校财务风险
　　不论学校规模大小，财务风险是学校风险中的重要风险，风险治理必须以财务风险为重点。学校财务风险的含义应该是广义的，是指导致学校发生资产损失、财务困境等不利财务事件的可能性。资产损失指资产被盗、贪污挪用、意外事故导致损失等，财务困境是指一个学校处于经常性现金流量不足以抵偿现有到期债务（例如银行借款本息、贸易信用等），导致正常运转受到影响，而***采取改正行动的境况。财务困境可以通过若干方法解决，比如，（1）出售主要资产；（2）减少资本支出及研究与开发用度；（3）与银行和其他债权人谈判进行债务重组。学校财务风险主要体现在筹资、投资、资产治理、资金使用等方面。
　　（三）学校风险治理在防范财务风险中的作用
　　实施风险治理有助于识别学校战略规划、业务运营中的各种财务风险，熟悉财务风险的性质和特征，为财务风险评估、财务风险应对奠定基础；实施风险治理对学校财务风险采取定性、定量或定性与定量相结合的方法进行评估，可以公道判定财务风险发生可能性的大小及发生后影响程度的大小；实施风险治理，针对学校财务风险的特征及影响，采取科学的方法进行深进分析，能够提出回避、接受、降低、分担财务风险的具体措施，有效防范财务风险。
　　
　　二、风险治理审计定义及其在防范学校财务风险中的作用
　　（一）风险治理审计定义
　　王晓霞在《企业风险审计》一书中，给出企业风险审计定义为：“企业内部审计部分采用一种系统化、规范化的方法来进行以测试企业风险治理信息系统（RMIS）、各业务循环及相关部分的风险识别、分析、评价、治理及处理等为基础的一系列审计活动，对机构的风险治理、控制、及监视过程进行评价进而进步过程效率，帮助机构实现目标。”我国内部审计协会2005年发布的内部审计具体准则第16号——《风险治理审计》指出：“风险治理是组织内部控制的基本组成部分，内部审计职员对风险治理的审查和评价是内部控制审计的基本内容之一。”“内部审计机构和职员应当充分了解组织的风险治理过程，审查和评价其适当性和有效性，并提出改进建议。”“风险治理包括组织整体及职能部分两个层面。内部审计职员既可对组织整体风险治理进行审查与评价，也可对职能部分风险治理进行审查与评价。”综合以上观点，在内部审计中风险治理审计可定义为：风险治理审计是内部审计职员站在独立、客观的角度，围绕组织风险，采用系统化、规范化的方法，从组织整体层次到职能层次，对组织风险治理机制的健全性、有效性，风险治理过程的适当性、有效性进行鉴定和评价，提出改进建议，帮助组织实现其目标。