实施风险治理审计 防范学校财务风险(2)
2016-08-31 01:31
导读：（二）风险治理审计在防范学校财务风险中的作用 1.实施风险治理审计可以协助学校建立健全风险治理机制和风险治理过程，能够从机制、制度方面强化对
（二）风险治理审计在防范学校财务风险中的作用
1.实施风险治理审计可以协助学校建立健全风险治理机制和风险治理过程，能够从机制、制度方面强化对学校财务风险的治理。目前学校还没有建立有效的风险治理机制和风险治理过程，没有实施风险治理审计，内部审计职员对学校风险治理机制的建立可以起到前瞻性作用，能够提出建立风险治理机制的公道建议，使最高治理层熟悉到风险治理的意义和重要性，促使其建立科学有效的风险治理机制和风险治理过程，对学校财务风险实施规范治理。当学校已经建立风险治理机制和治理过程时，实施风险治理审计，对风险治理过程的有效性和充分性进行监控、检查、评估、报告、提出建议，能够协助风险治理机制的健全，促进风险治理过程的完善，有利于财务风险治理。
2.实施风险治理审计，内部审计职员可以从学校整体出发，从全局考虑，从独立、客观的角度对风险进行识别，及时建议学校治理层采取措施防范和控制财务风险；内部审计职员能以独特的身份调控学校的风险策略，防范宏观决策带来的财务风险。
3.实施风险治理审计，内部审计职员采取独特的技术手段，检查、评估风险治理过程的充分性和有效性。内部审计职员可以采取调查、取证、分析等手段评价主要财务风险因素，测定关键风险点、风险度，以判定学校财务风险监控报告制度是否适当、监控报告是否充分有效，财务风险分析是否全面、防范措施是否完善；对治理层自我评估进行测试，检查其依据是否正确；评估与财务风险有关的薄弱环节并与有关治理层进行沟通；评价财务风险治理方式与学校活动性质是否适当。
4.实施风险治理审计，内部审计职员提供客观的风险治理建议直接报告给学校最高决策层，能够引起高层对财务风险治理的重视。
（科教作文网 zw.nseac.com整理）
5.实施风险治理审计，内部审计职员能够对学校预算治理进行评估，促进学校严格执行预算，按预算使用资金，进步资金使用效率和效益。
三、加强风险治理审计，防范学校财务风险的对策
（一）强化内部审计机构独立性，完善内部审计组织机制，使内部审计职员能够独立、客观、公正地实施风险治理审计，独立客观的监视学校财务风险治理，帮助学校实现财务目标，进而实现学校的终纵目标。规模较大的学校可以以校为单位成立学校理事会，小规模学校（特别是公立中小学校）可以以乡（镇）为单位成立学校理事会，理事会下设立审计委员会，内部审计机构受审计委员会领导。对公立中小学校也可以由县级教育行政部分的内审机构向学校（大规模）或乡镇（小规模学校）下派专职或兼职内部审计职员履行内审职责，实行对下进行监视评价，对上进行职能报告的内部审计机制，这种方式必须进一步提升县级教育行政部分内审机构的地位，确保独立性。
（二）进步内审职员素质，确保实施风险治理审计的专业胜任能力。内审职员是否具有较高的专业胜任能力，专业水平高低，是保障内审工作质量的必要条件。学校高层治理者、内部审计机构要重视内审职员的后续教育，为内审职员学习内审领域先进的审计理念、技术、方法提供各种保障，不断促进内审职员专业胜任能力进步。只有永远保持专业水平的先进性，才能有效实施风险治理审计，才能精益求精完善学校财务风险治理，公道防范财务风险。 （三）使用先进的审计技术，保证风险治理审计的有效性。先进的审计技术已经得到实践证实是公道的、有效的、科学的，能够从内审角度对风险识别、分析、评估、应对进行评价，并提出改进建议。可以使用的技术有：（1）风险控制自我评估（CSA）。CSA是一种预防性审计工具，即针对硬性控制也针对柔性控制，是针对内部控制进行的咨询业务，可以评估旨在减缓风险的各项控制以及有关政策和规程的全面遵循情况，可以采取协调性小组讨论会（专题研讨班）、问卷调查、治理职员分析三种方法。专题研讨班可以采取：“目标-风险-控制-剩余风险-评估”的形式，夸大列举阻止实现目标的的壁垒、障碍、威胁和风险，接着对控制进行检查，以确定控制过程是否足以对关键风险进行治理，其目的是确定严重的剩余风险；（2）头脑风暴法。针对题目，把能想到的一切主意集中起来，通过一群人的交流，来激发新思想产生；（3）德尔菲法。采用函调方式，分别向有关专家提出题目，之后将专家的意见整理、回纳，并反馈给有关专家，再次征求意见，然后再次综合反馈，这样多次重复，得到比较一致的意见；（4）抽样技术；（5）共同研讨法；（6）系统分析法。
