建立审计机关内部业绩评价制度的建议(2)
2016-10-31 01:00
导读：二、审计机关内部业绩评价的内容 由于审计机关工作内容繁杂、覆盖面大，业绩评价工作又很复杂且尚未起步，评价应本着本钱效益原则，结合不同时期
二、审计机关内部业绩评价的内容 由于审计机关工作内容繁杂、覆盖面大，业绩评价工作又很复杂且尚未起步，评价应本着本钱效益原则，结合不同时期的实际情况来确定。设计评价内容还要与审计日常治理模式相适应，既要简便易行，便于基础数据的收集；又要有所突破创新，改进现行考评内容的不足之处。 按照不同的标准，审计机关的业绩评价内容可以有很多种分类方法，现阶段应主要评价审计机关应该做哪些工作、做了没有、是否按规范往做、正确性如何等。评价内容可分为五个大的方面：评价工作量、工作效果、工作本钱、工作效率和工作质量控制。 1．评价工作量 工作量主要是指审计机关在一年内或一定时间内完成任务的数目。工作量是业绩评价最基本的内容，假如审计机关不以一定的工作量作为基础，那么审计业绩就无从谈起。 传统的评价工作量的内容，就是审计统计表上的内容，如每年审计的单位数、审计调查单位数、经济责任审计的项目数等。当前需要做的是将这些内容进一步细化，比如，考核审计机关已完成的审计项目是否在规定时间内完成，其中有多少是计划内项目，多少是各级人大、政府及其有关部分或上级审计机关临时交办的项目；有多少项目参与汇总；开发机审计软件的数目；运用计算机软件进行审计的项目数等。 除上述内容外，还可增加以下新内容：考察一级审计机关一定时间内（如一年）审计的覆盖面。覆盖面有两个层次，一是计划层次上的，指各审计机关自己制定的计划本身的覆盖面是怎样的；二是项目审计实施层次上的，指各机关实际审计的覆盖面是怎样的。这两个层次又各包括被审计和被审计调查的单位及其下属单位、被审计的资金和项目、被经济责任审计的职员的覆盖面等方面。可将计划的覆盖面、上年度（或前几年各年的）实际覆盖面、其他同级审计机关上年实际覆盖面等与审计机关本年实际覆盖面相比较，找出差距，分析差距产生的主客观原因。在实际工作中，完全覆盖审计面是不可能的，应该将被审计单位划分为A、B、C三类，考核A类是否全部审计过，B类是否尽大部分审计过，C类是否达到一定的比例。 2．评价工作效果 工作效果主要是指审计机关在一定工作量的基础上，各项已完成的工作产生的结果。 传统的评价工作效果的具体内容，审计机关统计表上已经列举了一些，对这些内容可进一步细化：评价下级审计机关是否如实向上级反映情况；审计查出大要案是否及时按程序移送纪检监察司法机关处理、大案要案的数额和性质如何、大案要案的主要责任人被追究了行政责任还是被追究了刑事责任；编写的审计简报、信息、要情被哪一层次采用，是否有领导的批示，假如有批示是重要批示还是一般批示；政府及其有关部分是否根据审计建议改进了政策法规；被审计单位的整改情况，如被审计单位制定了多少条改进措施、采纳了多少条审计建议；审计项目的社会影响如何，如项目是否作为案例上了向人大的报告、报刊电视广播等媒体对项目的报道篇数、互联网的点击率、网上评论的条数、社会调查的关注率；审计统计报表是否正确及时，有无缺报、漏报、错报等。 除上述内容外，还可以增加以下新内容：考察有关各方对审计机关的满足度，包括上级审计机关是否满足，当地人大委托的事项是否完成得让人大满足，政府和政府内的
组织人事部分委托的经济责任审计事项是否让政府满足，群众举报的事项是否完成得让公众满足等。考核时可按很满足、比较满足、不满足、很不满足等来区分满足度。 3．评价工作本钱 工作本钱指审计机关完成一定工作量，达到一定工作效果所耗用的时间和经费。从业绩角度看，除考察审计机关效率效果等“产出”外，还应评价“投进”即工作本钱。本钱是评价中必不可少的组成部分，不计本钱的评价是不全面不的。工作本钱评价的内容主要有：审计机关每年经费支出数即工作总本钱；每次审计或审计调查的单位本钱，如每个审计项目投进多少审计职员、耗用多少工时；均匀每个项目占用的工时和经费等。机关内每个业务处室每年经费支出数和在审计项目上耗用的总工时，各处室均匀每个项目上的经费支出数和工时数，每个审计组在每个审计项目上的经费支出数和耗用总工时，每位审计职员每年参加审计项目共花费了多少工时和经费，每位审计职员均匀每个项目花费了多少工时和经费等。 4．评价工作效率 工作效率主要是指审计机关在单位时间内完成一定的工作量所需要的全部用度与工作的实际效果之比。评价工作效率可考察本钱效益比，本钱效益比是发达国家政府审计部分最基本的业绩评价内容之一。我国审计机关也可将其作为评价工作效率的基本内容，它是指审计机关每一元人民币的投进能创造多少元人民币的价值。用公式表示就是：审计机关本钱效益比即是审计机关经费实际支出数除以被审计对象经审计后已上缴财政金额加实际罚款金额加因采纳审计建议或改进政策后实际进步的效益金额之和。 5．评价工作质量控制 工作质量控制主要是指审计机关为确保工作质量符合要求而制定和运用的控制政策、程序及其落实情况，它包括全面质量控制和审计项目质量控制两个层次。全面质量控制包括治理类质量控制和业务类质量控制，涵盖了审计工作的所有主要方面。审计项目质量控制主要是指对一个具体审计项目的全过程实行质量控制。本文仅限于评价审计项目质量控制。 上述评价工作量、效果、本钱等内容，是评价静态的、事后的业绩结果，而评价工作质量控制，则增加了评价动态的、事中的业绩形成过程，评价内容更加全面。 现阶段可主要考察各审计机关是否严格执行了审计署第6号令。包括实施方案、底稿、
日记、报告等是否按时提交，分别是在多长时间内提交的，是否一次通过三级复核，未一次通过的是在哪个复核人的环节出现的；将方案与报告对比，报告是否完成了方案中预定的所有审计目标，是否有差异；底稿、日记所记录的是否与报告所反映的题目一致；项目及其档案是否受到复核部分的通报表扬或批评；是否实行审计结果公告制度；报告提出的建议是否被采纳，未被采纳的原因是什么，是建议本身无意义还是被审计单位拒尽接受；是否督促落实审计决定；是否进行了项目回访，项目结束后多长时间内进行的回访；是否发生行政复议或行政诉讼而改变原审计报告或原审计决定；审计行政诉讼是否败诉而撤销原审计决定等。
