企业所得税的舞弊表现及其审计(2)
2016-11-04 01:01
导读：所得税是对企业和个人，因从事劳动、经营和投资而取得的各种所得所课征的税种的统称，或者说是以所得额为课税对象而课征的税种的统称。我国目前的
所得税是对企业和个人，因从事劳动、经营和投资而取得的各种所得所课征的税种的统称，或者说是以所得额为课税对象而课征的税种的统称。我国目前的所得税有个人所得税、企业所得税（包括内资企业所得税、外商投资企业所得税和外国企业所得税）两种方式。表2描述了我国1996-2005年企业所得税的具体情况：
由表2可以看出，企业所得税是我国税收的一个重要方面，从税收收入增长速度看，企业所得税在逐年增高，是我国近年来收入增长速度最快的税种之一。由于我国现行的法律法规不完善，受经济利益的诱惑，企业所得税的舞弊普遍存在，必须对其审计进行有效设计，才能做好防范措施。
三、企业所得税的审计
（一）制定合理的企业所得税审计目标，为实现企业所得税审计指明方向
企业所得税的审计目标具体包括：1.明确企业所得税内容的真实性。2.明确企业所得税计税依据的合规性。3.明确企业所得税适从税率的合法性。4.明确企业所得税减、免的合理性。5.明确企业所得税纳税的时效性。6.明确企业所得税会计报表列示的恰当性。
（二）确定科学的企业所得税审计程序，使企业所得税审计不偏离审计目标并有条不紊地进行，从而提高审计工作质量
具体程序如下：1.企业所得税业务控制制度审计。2.企业所得税业务处理流程审计。3.企业所得税会计信息审计。
（三）及时对企业所得税业务控制审计，为实现企业所得税审计目标打下坚实的基础
具体包括：1.对企业所得税核算范围控制进行审计。2.对企业所得税设置的科目控制进行审计。3.对企业所得税的征收方式控制进行审计。
（转载自http://zw.NSEAC.com科教作文网） （四）重视对企业所得税业务处理流程审计，最大限度地降低审计风险
企业所得税业务处理流程是：明细表→纳税鉴定/纳税通知→汇算清缴文件→计算税额。具体包括：1.获取或编制明细表，查其内容是否真实可靠，是否与总账数、报表数相等。2.了解是否按纳税鉴定或纳税通知的税种、计税依据、税率来确定应纳税内容，减免税的范围和期限核实。3.对税务部门的汇总清缴文件进行有效性分析，并与明细表进行核对。4.检查各种企业所得税计算的正确性。（五）慎重地选择企业所得税的切入点，确保企业所得税审计目标的实现
对企业所得税的审计，注册会计师应根据被审计单位本年的收入、支出、费用、利润、亏损和以前年度所发生的问题等确定企业所得税的实质性测试的审计程序和方法。应包括以下内容：1.获取或编制企业所得税的明细表。目的是为了复核其申报的加计数是否正确，并与企业明细账和总账核对相符。2.确认企业的应纳税所得额是否正确。企业的应纳税所得额是企业每一纳税期间收入总额减除因取得收入而发生的成本、费用、损失以及其他允许扣除项目金额后的余额。对应纳税所得额的审计，应着重从以下几方面进行：（1）收入的确认原则方法是否符合企业会计准则和会计制度的收入实现条件，前后期是否一致。（2）审计主营业务成本是否正确。（3）成本费用是否准确。3.是否按规定年限弥补亏损。4.从税收政策入手看企业是否符合优惠条件。5.核定的企业征管方式是否科学。
四、结语
企业所得税已经成为我国税收中一个不可或缺的部分，涉及到社会生活中的很多领域。企业所得税的审计，是审计工作中的重要环节，由于现实生活中利益多元化、过分追求经济利益、制度不够健全，加之一些人心理需求脱离社会现实、盲目的拜金主义和强烈的个人利己思想，导致价值观扭曲，善恶是非颠倒，社会责任感丧失，不择手段追求经济利益，更由于一些地方管理松懈、监督乏力、打击不力，使得一些违法犯纪的偷漏企业所得税的舞弊行为越演越烈，最终导致企业所得税的审计存在着较大的风险。所以认真、科学、有效地进行企业所得税审计有着重大而现实的意义。●
