谈贸易贿赂审计路径(2)
2016-11-13 01:09
导读：三、审计路径图 贸易贿赂审计路径图： 说明：因审计职员的工作经验、知识结构、审计技巧和审计方式法等个体的差异性，不同审计职员的审计切进点存
三、审计路径图 贸易贿赂审计路径图： 说明：因审计职员的工作经验、知识结构、审计技巧和审计方式法等个体的差异性，不同审计职员的审计切进点存在差异，上述路径图的任何一个环节都可以作为审计进手的开始，并可能单独得出结论：贸易贿赂存在与否，也可以一步步循序渐进实现审计目标得出审计结论。
四、路径解释 告示：审前告示是较为效率的审计方式，可以得到最直接的审计证据或得到审计线索，对完成审计任务特别是查处审计中出现的个性会起到事半功倍的效果，但此种往往很少被国家审计采用。这与长期以来形成的审计对事不对人的观念有很大的关系。现在，贸易贿赂作为审计的重点关注对象，把个性题目的揭示与表露作为审计的重要之一，采用审前告示的方式将会增多，尤其是有针对的审计告示内容会为审计工作提供证据支持或为获取审计线索大有帮助与启迪，也会使治理职员或隐匿的舞弊职员形成巨大的心理压力，此时的任何补救措施很可能露出破绽，对审计的积极意义不问可知，会使审计的效果明显增强。 观察：观察的结果取决于审计职员对日常活动与交往的经验积累，也是审计职员多年审计职业的敏感性专业判定，因人而异，因地制宜。观察与听取被审计单位情况汇报和找相关职员座谈不可分割，有经验的审计职员在这一环节过后就可以基本确定审计的重点与方向，往往治理层的汇报体现两个方面的内容，即成绩与困难，成绩回公于自己的不懈努力，困难来自于社会环境或政策调整对自己造成的负面，座谈有时会流于形式，但谈话的技巧与审前调查所把握的资料以及媒体的反映等，有针对性开展话题可能会使审计找到蛛丝马迹。同时，观察还可以直接感受到内部控制制度的优劣和治理的好坏。 算账：俗话说得好，有账不怕算，通过算账的方式把贸易贿赂的可能性算出来并不是天方夜谭。算账是审计职员最基本的审计技巧，可真要把贸易贿赂通过算账的方式揭示出来并不是一件轻易的事情，此时选择恰当的参照物是审计比对的核心内容。由于此时通过算大账、算细账、细算账得出来的结果需要有比对的标的物，选择不同的标的物作为审计参照物会使审计结果出现偏差，但审计总能够找到符合要求的标的物，通过与参照物的比对找出差异的原因，作出公道、合规和的审计，从而推理出可能的舞弊结果，为进一步收集审计证据提供可能。此外，算账的过程也是资金运用的过程，资金流向与用度形成在这个环节中已经明朗化。 评估：审计评估的目的是要通过已经完成各种经济活动行为的发生，采用各种技术参数和经济指标，并综合考虑政策因素作用的结果，是否反映了资金流向物有所值、各种交易行为规范遵法、完工工程质量符合设计标准、本钱用度支出公道、经济效益和社会效益符合要求等，尽可能地使弹性指标进行量化。从个人行为出发在保障正当的利润收益下，在相对完善的制度约束下，人的活动趋于的规范。假如评估结果与正常的指标背离，审计下一步就是找出原因，题目出在那个环节上，能够说服审计职员的理由是否充分，是否存在难以开口的理由等，此时的审计工作已经接近了目标。这个环节对相关单位能力评估优为重要，不具备相应能力的单位承担某一项目的背后交易是凸现的。 分析：审计分析包含的内容是多样化的，分析的基础是审计职员所获取的数据资料和各种行为交易信息，透过现象看本质是审计分析的根本目的，通过分析找寻审计证据线索，实现审计目标是审计职员一贯工作方法。采用“头脑风暴法”发挥审计组团队协力，会扩大审计监视的张力，起到相互启迪和审计职员取长补短的效果。特别是有针对性的审计分析对于题目的揭露更为具体。如在审计中通过分析资金流向结构的是否均衡性，就很可能找出倾向性的资金给付原因，为进一步查找题目结症所在打下基础。审计分析为审计职员查处贸易贿赂行为提供了基础预备，使审计努力的方向明朗化，对节约审计本钱和争取审计时间具有积极意义，但分析得出的结论还需要审计证据的支持。 判定：审计判定是审计职员综合素质的体现，主要体现在两个方面：敏感性直觉判定和职业性专业判定，二者都是长期审计实践中经验与知识厚积薄发的结果。前者体现了审计职员社会阅历和社会经验，后者则体现审计职员的专业技术水准。对贸易贿赂审计的判定存在两种结果，是与否，这就要求作出判定的审计职员要拥有正确的相对对称的信息源，审计不能够依据感性作出不切合实际的判定，审计判定的终极结果需要审计证据的支持。一旦有完整的信息资料支持判定结果，审计就可以采取必要的手段收集证据，审计也可以要求相关部分配合完成审计工作。 结论：审计贸易贿赂取决于审计以前对事不对人的观念转变，审计职员重视对贸易贿赂的审计，就有可能揭示和发现贸易贿赂的种种潜伏因素，“账外暗中”的贿赂方式对于审计职业职员来说是一个相对的范畴，由于任何交易行为都会留下痕迹，只是信息的不对称加大了审计的难度。关注对贸易贿赂的审计本身就是一种威慑，揭示或表露贸易贿赂的案件和线索会使这种威慑成几何级数放大。例如，当你看到拥有某一权力的职员其日常的消费明显与收进不相符合的情况下，其寻租获利的可能性因素就会大大增强了。面对长久不衰层出不穷的高档娱乐场所的灯火辉煌与车水马龙，真正自己花钱消费的人有几何。种种迹象表明，反贸易贿赂是一项长期而艰巨的任务，国家审计势必成为中坚气力。 在希腊神话中达摩克利斯是暴君迪奥尼修斯的宠臣，他常说帝王多福，以取悦帝王。有一次，迪奥尼修斯让他坐在帝王的宝座上，头顶上挂着一把仅用一根马鬃系着的利剑，以此告诉他，固然身在宝座，利剑却随时可能掉下来，帝王并未几福，而是时刻存在着忧患。达摩克利斯审计之剑鞘出贸易贿赂，并在相关部分的同一协调配合和互动下，遏止和减少毒害社会经济健康的贸易贿赂这粒肿瘤，无疑是社会文明进步的福音。
